Дело № 2а-2992/2022

УИД № 61RS0002-01-2022-005504-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2022 года г. Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Донцовой М.А.,

при секретаре Совгир С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящими административными исковыми требованиями к ответчику, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами, плательщик ФИО1 имеет в собственности земельные участки.

Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005 г. № 38, налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из стоимости земельных участков, доли собственности в земельном участке, налоговых ставок, установленных Положением о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, налоговым органом рассчитан налог на землю.

Расчет налога указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сумма налога к уплате за 2019 г. составляет <данные изъяты> копеек, за 2020 г. – <данные изъяты> копеек.

Обязанность по уплате налога в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст. 48 НК РФ. Таким образом, налоговым органом была начислена пеня, которая составила 45 рублей 32 копейки.

В связи с неуплатой налогоплательщиком платежей по земельному налогу налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ направил должнику ФИО1 требования об уплате налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, однако они исполнены не были, что явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № 2а-3-1232/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности обязательным платежам на общую сумму <данные изъяты> копейки, а также государственной пошлины в доход государства.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по земельному налогу и пени не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020 гг. в размере <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административные исковые требования не признал и просил в их удовлетворении отказать, ссылаясь на доводы, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя истца в порядке ст. 289 КАС РФ

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2а-3-1232/2022 по заявлению о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, и налоговым уведомлениям ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>); земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>); земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: г. <адрес> Право собственности ФИО1 на указанные земельные участки зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщику ФИО1, являющемуся собственником вышеуказанных земельных участков, налоговым органом был исчислен земельный налог за 2019 г. в размере <данные изъяты> копеек (по земельному участку с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> копеек за 5 месяцев владения, по земельному участку с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> копеек за 11 месяцев владения), за 2020 г. в размере <данные изъяты> копеек (по земельному участку с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> копеек за 12 месяцев владения, по земельному участку с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> копеек за 12 месяцев владения), о чем в адрес ФИО1 направлены соответствующие налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 16).

ФИО1 в установленный законом срок налоги, указанные в налоговых уведомлениях, не уплатил, в связи с чем за ним образовалась недоимка по земельному налогу.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с вышеуказанными положениями НК РФ налоговым органом должнику были начислены пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 45 рублей 32 копейки.

Представленный административным истцом расчет земельного налога и пени по ним судом проверен на соответствие требованиям действующего законодательства и признан арифметически верным.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу.

В соответствии с вышеуказанными положениями ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены следующие требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей.

Доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, выставленных вышеуказанными требованиями, административным ответчиком не представлено.

На основании п.п. 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку административным ответчиком вышеуказанная недоимка по земельному налогу и пени в установленные в требованиях сроки погашены не были, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону, исполняющим обязанности временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону, был вынесен судебный приказ № 2а-3-1232/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу на общую сумму <данные изъяты> копейки.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал свои возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3-1232/2022.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока, срок подачи административного иска налоговым органом не пропущен.

На основании вышеизложенного, учитывая, что доказательств, свидетельствующих об уплате административным ответчиком задолженности по земельному налогу, пени, либо наличия у него льгот по уплате данного налога суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом административных исковых требований в полном объеме.

Неустановление границ земельных участков, находящихся в собственности административного ответчика ФИО1 и являющихся объектами налогообложения, основанием для освобождения последнего от уплаты земельного налога не является.

Статья 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, доказательства, свидетельствующие о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины или обладает предусмотренными налоговым законодательством льготами по уплате государственной пошлины, суду не представлены.

С учетом изложенного, на основании ст.ст. 113, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет <данные изъяты> копейка.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по земельному налогу за 2019-2020 гг. в размере <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 07 октября 2022 года.