Дело УИД 69RS0025-01-2023-000126-81, производство № 2а-166/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июня 2023 года пос. Рамешки

Рамешковский районный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Марковой В.В.,

при секретаре судебного заседания Артюховой О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области (далее Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 13 руб. 58 коп., задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2016 год в размере 2235 руб., пени в размере 84 руб. 81 коп.

В обоснование иска указали, что ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

Приказом ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@ утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с гл. 32 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц. Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок ФИО1 начислены пени:

за 2016 год на недоимку 368 руб. 00 коп. в размере - 1 руб. 17 коп., за период с 02.12.2017 до 12.02.2018;

за 2016 год на недоимку 368 руб. 00 коп. в размере - 7 руб. 78 коп., за период с 02.12.2017 до 07.07.2019;

за 2016 год на недоимку 368 руб. 00 коп. в размере — 4 руб. 63 коп., за период с 02.12.2017 до 28.06.2020.

Всего пени на сумму 13 руб. 58 коп.

В соответствии со статьей 75 НК РФ процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Тверской области № 75-30 от 06.1 1.2002 г. «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислен транспортный налог:

за 2014 год в размере - 2 294 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.10.2015, в связи с уточнением налоговых обязательств сумма налога к взысканию составляет 1 870 руб. 00 коп.;

перерасчёт налога за 2016 год в размере - 365 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 24.04.2018.

Всего налога на сумму 2 235 руб. 00 коп.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по транспортному налогу:

за 2014 год на недоимку 1 870 руб. 00 коп., в размере - 16 руб. 97 коп., в период с 02.10.2015 до 15.10.2015;

за 2016 год на недоимку 365 руб. 00 коп., в размере - 8 руб. 64 коп., в период с 25.04.2018 до 31.07.2018;

за 2016 год на недоимку 365 руб. 00 коп., в размере - 31 руб. 53 коп., в период с 25.04.2018 до 07.07.2019;

за 2016 год на недоимку 365 руб. 00 коп., в размере - 27 руб. 67 коп., в период с 25.04.2018 до 28.06.2020.

Всего пени на сумму 84 руб. 81 коп.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Налогоплательщику направлены:

налоговое уведомление № 737651 от 23.05.2015 и требование № 30955 по состоянию на 16.10.2015 в срок исполнения до 27.01.2016;

налоговое уведомление № 56009177 от 23.09.2017 и требование № 17704 по состоянию на 13.02.2018 в срок исполнения до 03.04.2018;

налоговое уведомление № 83687555 от 19.02.2018 и требование № 27021 по состоянию на 01.08.2018 в срок исполнения до 18.09.2018;

требование № 65983 по состоянию на 08.07.2019 в срок исполнения до 25.10.2019;

- требование № 77482 по состоянию на 29.06.2020 в срок исполнения до 18.11.2020 на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается сведениями из базы АИС Налог-3.

Указывают, что срок на обращение в суд пропущен по уважительной причине.

Просили суд восстановить срок на подачу искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам, взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 13 руб. 58 коп., по транспортному налогу за 2014 и 2016 год в размере 2235 руб., пени в размере 84 руб. 81 коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлено.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал в полном объеме, суду пояснил, что считает, что задолженности по налогам у него отсутствуют, представил чеки по оплате, просил отказать в восстановлении пропущенного срока обращения с заявлением о взыскании налогов и пени.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом для данных налогов признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По состоянию на дату вменяемого неисполнения обязанности по уплате налога порядок взыскания задолженности в судебном порядке определялся ст. 48 НК РФ следующим образом.

Заявление о взыскании должно быть подано в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из скриншотов карточки расчета с бюджетом в отношении ФИО1 следует, что по сведениям налогового органа за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 13 руб. 58 коп., по транспортному налогу за 2014 и 2016 год в размере 2235 руб., пени в размере 84 руб. 81 коп. ....

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в адрес ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № 737651 от 23.05.2015, требование № 30955 по состоянию на 16.10.2015 в срок исполнения до 27.01.2016 .... налоговое уведомление № 56009177 от 23.09.2017 и требование № 17704 по состоянию на 13.02.2018 в срок исполнения до 03.04.2018 .... налоговое уведомление № 83687555 от 19.02.2018 и требование № 27021 по состоянию на 01.08.2018 в срок исполнения до 18.09.2018 .... требование № 65983 по состоянию на 08.07.2019 в срок исполнения до 25.10.2019 .... требование № 77482 по состоянию на 29.06.2020 в срок исполнения до 18.11.2020 ....

Налоговым органом в подтверждение своей позиции представлены сведения о том, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: (адрес) квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: (адрес) квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: (адрес) квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: (адрес) земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: (адрес) земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: (адрес) а также транспортные средства: УАЗ 31514, ....; ВАЗ2121, ....; снегоход YAMAHA, ....

Из уведомлений Росреестра по Тверской области по состоянию на 17.05.2023г., следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности недвижимое имущество: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: .... 1/4 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: ...., 19.07.2011г. .... земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: (адрес), с 19.04.2021г. .... земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: (адрес) с 21.04.2009г. .... Право собственности ФИО1 на квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: .... прекращено 13.08.2015г. ....

Как следует из выписок из ЕГРН кадастровая стоимость квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: (адрес), по состоянию на 1 января 2014, 2015, 2016 года отсутствует ....

Кадастровая стоимость квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: (адрес) по состоянию на 1 января 2014 года в ЕГРН отсутствует .... на 1 января 2015, 2016 года составляет 639506,52 руб. ....

Кадастровая стоимость земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: (адрес), по состоянию на 1 января 2014, 2015 года составляет 180966,96 руб. .... на 1 января 2016 года составляет 298266,78 руб. ....

Кадастровая стоимость квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: (адрес), по состоянию на 1 января 2015 года составляет 1197052,35 руб. .... на 1 января 2016 года составляет 1157011,14 руб. .... на 1 января 2014 года сведения о кадастровой стоимости отсутствуют ....

Кадастровая стоимость земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: (адрес) по состоянию на 1 января 2014, 2015 года составляет 191980,88 руб. .... на 1 января 2016 года составляет 227041,36 ....

Кадастровая стоимость квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: (адрес) по состоянию на 1 января 2015 года составляет 570362,01 руб., на 1 января 2016 года 858486,68 руб. .... на 1 января 2014 года сведения о кадастровой стоимости отсутствуют ....

Согласно сообщению Бежецкого отделения ГБУ «Центр кадастровой оценки», инвентаризационная стоимость объектов недвижимости составляет: - квартира, кадастровый №, по адресу: (адрес) инвентаризационная стоимость – 118887 руб. в ценах 2009г. на последнюю дату переоценки;

- квартира, кадастровый №, по адресу: (адрес), инвентаризационная стоимость – 96422 руб. в ценах 2009г. на последнюю дату переоценки;

- квартира, кадастровый №, по адресу: (адрес), инвентаризационная стоимость - 249973 руб. в ценах 2009г. на последнюю дату переоценки;

- квартира, кадастровый №, по адресу: (адрес), инвентаризационная стоимость - 88940 руб. в ценах 2009г. на последнюю дату переоценки ....

Транспортное средство ВАЗ 2121, ...., зарегистрировано в ГИБДД на имя ФИО1 с 04.08.2015г., снегоход YAMAHA, .... зарегистрирован на имя ФИО1 25.02.2020г. Право собственности ФИО1 на транспортное средство УАЗ 31514, ...., прекращено 05.12.2014г. в связи с продажей, что подтверждается карточками учета транспортного средства .... сообщением Инспекции Гостехнадзора по Тверской области .... списком регистрационных действий ....

Решением Рамешковского районного суда Тверской области от 19 апреля 2017 года, по административному делу № 2а-55/2017, в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2012-2014 года в сумме - 5610 руб. 00 коп., а также по начисленным пени по транспортному налогу в сумме - 16 руб. 97 коп., всего в сумме - 5626 руб. 97 коп., отказано ....

Межрайонная ИФНС № 9 по Тверской области 24 ноября 2022 года обратилась в судебный участок № 46 Тверской области с заявлением № 6876 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в сумме 2330 руб. 37 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 46 Тверской области от 28 ноября 2022 года Межрайонной ИФНС № 9 по Тверской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в сумме 2330 руб. 37 коп., в связи с пропуском срока для подачи заявления.

Обсуждая вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока, суд исходит из следующего.

Согласно положениям законодательства пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженностей по налогу, сбору, пеней, штрафов может быть восстановлен судом.

Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения как публично-правового образования так и налогоплательщика и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ закреплено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодека РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как разъяснено в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 в редакции от 17.12.2020г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса). Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Заявитель обратился в суд общей юрисдикции в исковом порядке, одновременно ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока обращения.

В качестве доводов уважительности причин пропуска срока налоговый орган указывает на необходимость уточнения сведений в отношении налогоплательщика ФИО1, а также неисполненных налоговых обязательств с целью установления размера действительной задолженности должника, подлежащей взысканию в порядке административного искового производства ....

Факт выставления и направления ФИО1 требований об оплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в 2015-2020 годах сторонами не оспаривался.

Суд учитывает, что с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока обращения более чем на 3 года, своим правом на обращение в суд общей юрисдикции с надлежащим образом оформленным административным исковым заявлением и ходатайством о восстановлении срока налоговый орган воспользовался через 5 месяцев после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, но в то же время изменений в сумме требований с момента обращения за судебным приказом к мировому судьей до обращения в суд общей юрисдикции не усматривается.

Доказательств необходимости перерасчетов, запросов сведений необходимых для их произведения не представлено. Таким образом, в данной ситуации суд не усматривает оснований, позволяющих расценить необходимость уточнения требований как уважительную причину пропуска срока обращения в суд.

Следует учитывать, что соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий, и суд не усматривает причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Таким образом, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, оснований для его восстановления не имеется.

Достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих наличие у налогового органа уважительных причин пропуска срока обращения в суд, а также данных, позволяющих прийти к выводу об отсутствии возможности своевременно направить заявление, не представлено.

Суд считает, что налоговый орган располагал достаточным временем для подготовки, оформления и подачи заявления в суд, но не принял для этого все необходимые меры.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд удовлетворению не подлежит, а в удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 13 руб. 58 коп., по транспортному налогу за 2014 и 2016 год в размере 2235 руб., пени в размере 84 руб. 81 коп., всего в сумме 2333 руб. 39 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Рамешковский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение составлено 03 июля 2023 года.

Судья подпись. Решение не вступило в законную силу.