Дело № 2а-378/2025
УИД: 24RS0055-01-2025-000511-45
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 мая 2025 года г. Уяр Красноярского края
Уярский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Альбрант А.В.,
при секретаре Вацлавской Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за неуплату страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за неуплату страховых взносов.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № 8 по Красноярскому краю по месту жительства, в качестве индивидуального предпринимателя. В период с 04.10.2018 года по 20.07.2020 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №), в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ являясь плательщиком страховых взносов обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Налоговым органом налогоплательщику сформировано требование об уплате налогов: № от 21.01.2020 года налоговый период 2019 год на сумму 28 106,70 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС – 22 861,18 рублей, страховые взносы на ОМС – 5 128,90 рублей, пени – 116,62 рублей; № от 13.08.2020 год налоговый период 2019 год на сумму 22 660,18 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС – 17 968,52 рублей, страховые взносы на ОМС 5 666,01 рублей, пени – 25,65 рублей; № от 23.07.2023 года налоговый период 2021-2022 год на сумму 30 927,41 рублей (остаток задолженности 10 625,15 рублей), в том числе: страховые взносы на ОПС – 22 86,18 рублей (сумма подлежащая взысканию – 17 767,52 рублей, остаток задолженности 4 892,66 рублей), страховые взносы на ОМС – 5 128,90 рублей (сумма подлежащая взысканию 4 666,01 рублей, остаток задолженности – 462,89 рублей), пени (2019,2021-2022) -2 937,33 рублей (остаток задолженности 5 269,60) рублей. В связи с неуплатой, в установленный срок, налога административному ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за неуплату страховых взносов в сумме 5 269,60 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2019 года период с 22.01.2020 года по 24.01.2024 года – 879,63 рублей, за 2020 год с 14.08.2020 года по 24.01.2024 года – 3 516,59 рублей; страховые взносы на ОПС за 2019 год с 22.01.2020 года по 24.01.2023 года – 75,58 рублей, за 2020 год с 14.08.2020 года по 24.12.2023 года – 797,80 рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты начисленных налогов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 27.02.2024 года мировым судьей по заявлению налогового органа выдан судебный приказ о взыскании налогов. Определением от 06.11.2024 года судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика. По состоянию на 16.04.2025 года на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам в общей сумме 43 859,75 рублей.
Просит взыскать с административного ответчика денежные средства в размере 10 625,15 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2019 года в размере 4 892,66 рублей; страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 462,89 рублей; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019 год, начисленные за период с 22.01.2020 года по 24.01.2024 года в размере 879,63 рублей; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год, начисленные за период с 14.08.2020 года по 24.01.2024 года в размере 3 516,59 рублей; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год, начисленные за период с 22.01.2020 года по 24.01.2023 года в размере 75,58 рублей; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год, начисленные за период с 14.08.2020 года по 24.12.2023 года в размере 797,80 рублей.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, путем направления извещения заказным письмом.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает следующее.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса суму страховых взносов подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. ст. 69 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирована 04.10.2018 года.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.02.2025 года, ФИО1 20.07.2020 года прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
В период с 04.10.2018 года по 20.07.2020 года, ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год, в результате чего образовалась недоимка по фиксированным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, что подтверждается требованием № от 21.01.2020 года; требованием № от 13.08.2020 года; требованием № от 23.07.2023 года.
В связи с тем, что налогоплательщиком недоимка по страховым взносам не уплачена, налоговым органом начислена пеня.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Порядок и основания начисления пени установлены ст. 75 НК РФ, в соответствии с которой пени начисляются в случае неуплаты налогов в установленный срок.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, 29.06.2023 года в адрес налогоплательщика – личный кабинет налогоплательщика направлены требования:
- № от 21.01.2020 года об уплате недоимки по страховым взносам в размере 27 990,08 рублей, в том числе: 22 861,18 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 5 128,90 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, а также пени в размере 116,62 рублей, в том числе: 96,25 рублей – пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; 21,37 рублей – пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Срок исполнения требования до 03.02.2020 года;
- № от 13.08.2020 года об уплате недоимки по страховым взносам в размере 22 634,53 рублей, в том числе: 17 968,52 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 4 666,01 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, а также пени в размере 25,65 рублей, в том числе: 20,36 рублей – пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; 5,29 рублей – пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Срок исполнения требования до 15.09.2020 года;
- № от 23.07.2023 года об уплате недоимки по страховым взносам в размере 27 990,08 рублей, в том числе: 22 861,18 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 5 128,90 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, а также пени в размере 2 937,33 рублей. Срок исполнения требования до 11.09.2023 года. Требование налогоплательщиком получено, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.
11.02.2020 года, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 21.01.2020 года, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности в размере 28 106,70 рублей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023 года, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).
Таким образом, с 01.01.2023 года изменился порядок взыскания задолженности в связи с введением Единого налогового счета. Требование об уплате задолженности, направленное налогоплательщику после 01.01.2023 года, прекращает действие при полном погашении всего отрицательного сальдо ЕНС.
Согласно требованию № от 23.07.2023 года ФИО1 должна была уплатить недоимку по страховым взносам и пени в срок до 11.09.2023 года.
Требование об уплате налогов направлено налогоплательщику в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ, административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов.
27.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю налоговой задолженности за 2019 год в размере 10 625,18 рублей.
Определением мирового судьи от 06.11.2024 года судебный приказ от 27.02.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что в связи с образовавшейся недоимкой по страховым взносам, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № от 23.07.2023 года об уплате задолженности – 11.09.2023 года, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 22.04.2025 согласно почтовому штемпелю на конверте, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – 06.11.2024 года
Учитывая, что налоговая задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, административное исковое заявление подано в суд в установленные сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении требований и взыскании с административного ответчика задолженности в размере 10 625,15 рублей.
В силу п. 13 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, судья
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за неуплату страховых взносов – удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт №, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход государства денежные средства в сумме 10 625,25 рублей, в том числе:
- страховые взносы на ОПС за 2019 года в размере 4 892,66 рублей;
- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 462,89 рублей;
- пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019 год, начисленные за период с 22.01.2020 года по 24.01.2024 года в размере 879,63 рублей;
- пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год, начисленные за период с 14.08.2020 года по 24.01.2024 года в размере 3 516,59 рублей;
- пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год, начисленные за период с 22.01.2020 года по 24.01.2023 года в размере 75,58 рублей;
- пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год, начисленные за период с 14.08.2020 года по 24.12.2023 года в размере 797,80 рублей.
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
ИНН получателя: 7727406020
КПП получателя: 770801001
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК: 017003983
Корреспондентский счет банка: 40102810445370000059
Счет УФК: 03100643000000018500
Код бюджетной классификации: 18201061201010000510
УИД: №.
Взыскать с со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, паспорт №, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано через Уярский районный суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.
Председательствующий: А.В. Альбрант
Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2025 года