Решение по делу № 2А-1-294/2023 от 04.09.2023

Дело № 2а-1-294/2023

УИД73RS0011-01-2023-000300-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Майна 04 сентября 2023 года

Майнский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Копылова И.Н., при секретаре Воржецовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области (административный истец) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (административный ответчик), который обязан уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее – ЕНС) с 01.01.2023.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 34 344 рубля 00 копеек, в том числе: страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ – 4 780 рублей 95 копеек, страховые взносы в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования – 1051 рубль 83 копейки, транспортный налог физических лиц – 9 618 рублей, налог на имущество физических лиц – 2 766 рублей, штраф – 500 рублей, пени – 15627 рублей 22 копейки.

На основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Ульяновской области «О транспортном налоге в Ульяновской области», а также п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 ч. 1, ст.ст. 69-70 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком.

В соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 №130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налогоплательщик имеет (имел) в собственности объект налогообложения – автомобиль легковой *** За 2016 и 2017 годы ФИО1 начислен транспортный налог физических лиц в размере 3 206 рублей.

В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, за несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 313 рублей 70 копеек.

В период с 13.04.2011 по 05.03.2018 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из гл. 34 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определенных в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ вынесено постановление *** от 20.02.2018 о взыскании задолженности по страховым взносам в общей сумме 28 033 рубля 38 копеек, в том числе: страховые взносы на ОМС в размере 4 590 рублей, пени в размере 7 рублей 11 копеек; страховые взносы на ОПС в размере 23 400 рублей, пени в размере 36 рублей 27 копеек. Постановление направлено в службу судебных приставов, однако оплата не поступила.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) с 1 января 2018 года для индивидуальных предпринимателей предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, которые уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исходя из изложенного задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов за 2 месяца и 5 дней марта 2018 года на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила 4 780 рублей 95 копеек, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 1 051 рубль 83 копейки.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки начислены пени за несвоевременную оплату страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 306 рублей 06 копеек, на обязательное медицинское страхование в сумме 460 рублей 14 копеек.

В связи с представлением ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 и 2015 годы с нарушением установленного срока, он на основании решений *** от 04.04.2018 и 1230 от 04.04.2018 был привлечен к ответственности в виде штрафа в общей сумме 500 рублей.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, пени, налоговый орган выставил требования *** от 08.02.2018, *** от 21.05.2018, *** от 21.05.2018, *** от 15.10.2018, *** от 21.05.2018, *** от 25.06.2019, *** от 21.03.2018. Однако, до настоящего времени задолженность ответчиком не оплачена.

Определениями мирового судьи судебного участка № 2 Майнского судебного района Ульяновской области от 01.06.2023 отменены судебные приказы от 01.06.2018 по делу ***, от 08.02.2019 по делу ***, от 22.10.2019 по делу ***.

УФНС России по Ульяновской области просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 12 618 рублей 68 копеек, в том числе:

по страховым взносам на ОПС в размере 4 780 рублей 95 копеек за 2018 год;

по страховым взносам на ОМС в размере 1 051 рублей 83 копейки за 2018 год;

по транспортному налогу в размере 3 206 рублей за 2016, 2017 годы;

пени в размере 3 079 рублей 90 копеек;

штраф в размере 500 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Ульяновской области.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки не известил, возражений относительно административного иска не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу положений статей 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога, сбора и страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В связи со вступлением в силу с 01.01.2017 Федерального закона от 03.07.2016 № 240-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года налоговым органам передаются полномочия по администрированию страховых взносов.

В силу положений п.п. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16 июля 1999 года № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее – Закон №165-ФЗ) страхователи – организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, обязанные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, выплачивать отдельные виды страхового обеспечения.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от от 27.11.2017 N 335-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии и со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357).

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов… в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пп. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание страховых взносов и пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела ФИО1 стоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области. В период с 13.04.2011 по 05.03.2018 административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленном порядке у ФИО1 образовалась задолженность по уплате страховых взносов за январь февраль и 5 дней марта 2018 года в сумме 5 832 рубля 78 копеек, и пени за период с 15.01.2018 по 01.01.2019 в сумме 2766 рублей 20 копеек, в том числе: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 4 780 рублей 95 копеек, пени в сумме 2 306 рублей 06 копеек; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1051 рубль 83 копейки, пени в сумме 460 рублей 14 копеек.

ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль ***, ***.

В связи с неоплатой административным ответчиком транспортного налога за 2016 и 2017 годы у него образовалась задолженность в сумме 3 206 рублей, а также пени на недоимку по транспортному налогу за период с 01.12.2017 по 24.06.2019 в сумме 313 рублей 70 копеек.

На основании решений Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области от 04.04.2018 *** и *** в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений в размере 500 рублей.

В связи с неоплатой вышеуказанных обязательных платежей и санкций ФИО1 были выставлены требования *** от 08.02.2018, *** от 21.05.2018, *** от 21.05.2018, *** от 15.10.2018, *** от 21.05.2018, *** о 25.06.2019, *** от 30.01.2019, *** от 21.03.2018 об уплате задолженности, которая административным ответчиком в установленные требованиями сроки погашена не была.

О взыскании вышеуказанной задолженности в судебном порядке налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Майнского района Майнского судебного района Ульяновской области с заявлением о выдаче судебных приказов, которые были удовлетворены. Определениями мирового судьи от 01.06.2023 по делу ***, от 01.06.2023 по делу ***, от 01.06.2018 по делу *** судебные приказы отменены на основании заявления ФИО1

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, о том, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов, налогов, пени и штрафа в общей сумме 12 618 рублей 68 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 780 рублей 95 копеек за 2018 год, пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 15.01.2018 по 01.01.2019 в сумме 2 306 рублей 06 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 051 рублей 83 копейки за 2018 год; пени за период с 15.01.2018 по 01.01.2019 в сумме 460 рублей 14 копеек;

по транспортному налогу в размере за 2016, 2017 годы в сумме 3 206 рублей, пени за период с 01.12.2017 по 24.06.2019 в сумме 313 рублей 70 копеек;

штраф в размере 500 рублей.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств отсутствия задолженности по уплате страховых взносов, налогов, пени и штрафа в указанном размере.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 505 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по уплате страховых взносов, налогов, пени и штрафа сумме в общей сумме 12 618 рублей 68 копеек, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 780 рублей 95 копеек за 2018 год, пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 15.01.2018 по 01.01.2019 в сумме 2 306 рублей 06 копеек;

штраф в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 505 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Майнский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Н. Копылов

Решение в окончательной форме изготовлено 07 сентября 2023 года.