Решение по делу № 2А-523/2022 от 29.08.2022 | Райчихинский городской суд (Амурская область)

Производство № 2а-523/2022 года

УИД: 28RS0015-01-2022-000699-95

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 августа 2022 года г. Райчихинск

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шороховой Н.В.,

при секретаре Шпартун Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам, налогу, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Амурской области обратилась в Райчихинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам, налогу, пеней, указав в обоснование заявленных требований следующие обстоятельства:

В соответствии со ст. 19, п.1. 23 НК РФ, ФИО1, ИНН №, является налогоплательщиком страховых взносов, транспортного налога, обязан ежегодно оплачивать их в установленном законом сроки.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством РФ.

За ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно КРСБ налогоплательщика, за 2019 года на ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 6 000,00 руб., сумма недоимки не оплачена.

Кроме того, ФИО1, согласно выписки из ЕГРИП, являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обязан был уплачивать страховые взносы в установленные законом сроки.

Согласно КРСБ налогоплательщика,, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 12 958,56 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было произведено списание задолженности по налогу в сумме 12 958,56 руб., а также было произведено списание задолженности по пене в сумме 174,93 руб.

ДД.ММ.ГГГГ были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2 515,77 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было произведено списание задолженности по налогу в сумме 2 515,77 руб., а также произведено списание задолженности по пене в сумме 33,97 руб. ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3 796,85 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было произведено списание задолженности по налогу в сумме 3 796,85 руб., а также было произведено списание задолженности по пене в сумме 961,73 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов явилось основанием для направления в его адрес, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной оплате суммы недоимки по налогу, страховым взносам, пеней, в которых предлагалось добровольно оплатить налог, страховые взносы и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленные требованиями сроки и на дату обращения в суд ФИО1 не исполнил возложенную законом обязанность по уплате транспортного налога, страховых взносов, пеней, задолженность составила 10 120,10 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Прогрессовский судебный участок с заявлением о судебном приказе № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 251,21 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 1 293,85 руб., транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6 000,00 руб., пеня в размере 2 575,04 руб., на общую сумму 10 120,10 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 2 по Амурской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте проведения судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

В силу ст. 150, 152 КАС РФ, суд

определил:

рассмотреть административное дело в отсутствие административных сторон.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании подпунктов 1 и 3 пункта 1, пунктов 4 и 5 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и по общему правилу прекращается с уплатой налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, с 1 января 2017 г. регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.

В силу п. п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 в органах ГИБДД в спорный период было зарегистрировано указанное в уведомлении автотранспортное средство, что подтверждается карточкой учета транспортных средств, представленным ОГИБДД МО МВД России «Райчихинское».

ФИО1, как владельцу указанного имущества, согласно налоговым уведомлениям за налоговый период 2019 года начислен транспортный налог 6 000,00 руб. со сроком уплаты, установленным законодательством, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1, согласно выписки из ЕГРИП, являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и обязан был уплачивать страховые взносы в установленные законом сроки.

Согласно КРСБ налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 12 958,56 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов явилось основанием для направления в адрес административного ответчика, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной оплате суммы недоимки по налогу, страховым взносам, пеней, в которых предлагалось добровольно оплатить налог, страховые взносы и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1, 2 ст. 48 НК РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ходе настоящего рассмотрения административного дела установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Прогрессовскому судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеназванных недоимок по налогу, страховым взносам, пеней, определением мирового судьи от 14.04.2022 года МИ ФНС России № 2 по Амурской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с наличием спорных правоотношений.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Райчихинский городской суд Амурской области 09.06.2022 года.

С учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку требования об уплате недоимок по налогу, страховым взносам, пеней административным ответчиком не исполнены, административный истец МИ ФНС России № 2 по Амурской области обратилась за их взысканием в суд.

На основании требований об оплате недоимки по налогу, представленного расчета, который суд признает верным, выполненным на основании требований закона, по мнению суда, размер пеней исчислен верно – по страховым взносам на ОПС 1 293,85 руб., по страховым взносам на ОМС 251,21 руб., по транспортному налогу – 2 575,04 руб.

Расчет пеней административным ответчиком ФИО1 не оспорен.

Учитывая, что срок обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями МИ ФНС России № 2 по Амурской области не пропущен, данных, свидетельствующих об уплате недоимок по налогу, пеней, штрафа административным ответчиком не представлено, суд считает, что данное административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец, налоговый орган, освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с учетом требований налогового законодательства РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4040,80 руб., от уплаты которой административный истец МИ ФНС России № 2 по Амурской области освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

удовлетворить заявленные МИ ФНС России № 2 по Амурской области административные исковые требования в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 251,21 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 1 293,85 руб., по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 6 000,00 руб., пеня в размере 2 575,04 руб..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 404,80 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Райчихинский городской суд Амурской области в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий судья: Н.В. Шорохова