копия

Дело № 2а-3681/2025

УИД № 24RS0048-01-2024-018755-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Севрюкова С.И.,

при секретаре Крыловой Е.А.,

с участием административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

ФИО1 обратилась в суд к Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю с административным иском, в котором (с учетом устных разъяснений в судебном заседании) просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом и подлежащей списанию задолженность ФИО1 по страховым взносам и пени за 2018-2020 годы, а также начисленные на указанную задолженность пени.

Требования мотивированы тем, что согласно справке о наличии отрицательного сальдо по ЕНС за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы в общей сумме 52 905,96 руб., на которую начислены пени в сумме 50 924,19 руб. Между тем, 24.10.2014 ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлением о снятии с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя; полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания вышеуказанной задолженности и пени, поскольку нарушен порядок принудительного взыскания. Самостоятельно налоговый орган указанную задолженность не списал, на заявление ФИО1 о производстве такого списания налоговый орган ответил отказом.

Определением Советского районного суда г. Красноярска от 27.11.2024, вынесенным в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: УФНС России по Красноярскому краю, ИФНС России по Центральному району г. Красноярска.

В судебном заседании административный истец ФИО1 поддержала административные исковые требования, просила удовлетворить, с учетом устных пояснений.

Представитель административного ответчика, представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены судом своевременно и надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

Выслушав ФИО1, исследовав материалы дела, оценив исследованные доказательства по правилам ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Тарифы страховых взносов установлены ст. 425 НК РФ.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Статья 59 Налогового кодекса РФ устанавливает правила признания безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате задолженности, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Данная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016. При этом в рамках разрешения данного требования налогоплательщика выяснению подлежат обстоятельства того, утратил ли налоговый орган возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания или нет.

Согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в указанном выше Обзоре №4 (2016), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В силу ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Исходя из п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 31.12.2004 зарегистрирована ИФНС России по Центральному району г. Красноярска за основным государственным регистрационным номером записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя № (л.д.7-8), - в связи с чем, у нее возникла обязанность ежегодно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

24.10.2014 ФИО2 вручила в адрес ИФНС России по Центральному району г.Красноярска заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в котором дату прекращения применения вышеуказанной системы налогообложения – с 24.10.2014 (л.д.9).

10.01.2020 ИФНС России по Центральному району г. Красноярска в адрес ФИО2 составлено требование № 157 об уплате налога, сбора, страховых взносов, - согласно которому: в срок до 04.02.2020 уплатить в бюджет РФ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в общей сумме 36 238 руб. (29 354 руб. + 6884 руб.), а также начисленные на указанную недоимку пени в сумме 67,95 руб.; кроме того, справочно отражено о том, что по состоянию на 10.01.2020 за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 125 352,63 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 114 144 руб., которая подлежит уплате (л.д.35).

14.02.2020 заместителем начальника ИФНС России по Центральному району г.Красноярска вынесено решение № 1736 о взыскании с ФИО2 недоимок и пени по страховым взносам за 2019 год в общей сумме 36 305,95 руб. (36 238 руб. + 67,95 руб.), в связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке требования № 157 от 10.01.2020 (л.д.36).

24.08.2020 руководителем МИФНС России № 1 по Красноярскому краю вынесено постановление № 789 о взыскании с ФИО2 недоимок и пени по страховым взносам в общей сумме 42 082,46 руб. (41 587,61 руб. + 494,85 руб.), в связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке требований: № 35867 от 18.12.2019, № 157 от 10.01.2020 (л.д.37).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г.Красноярска от 27.08.2020, на основании исполнительного документа – постановления налогового органа № 789 от 24.08.2020, возбуждено исполнительное производство №61215/20/24014-ИП в отношении должника ФИО2, о взыскании в пользу ИФНС России по Центральному району г. Красноярска задолженности по налогам и сборам в сумме 42 082,46 руб. (л.д.38-39).

17.11.2020 индивидуальный предприниматель ФИО2 (ОГРНИП №) исключен из ЕГРЮЛ налоговым органом, как недействующий (л.д.31).

11.01.2021 ИФНС России по Центральному району г. Красноярска в адрес ФИО2 составлено требование № 111 об уплате налога, сбора, страховых взносов, - согласно которому: в срок до 19.02.2021 уплатить в бюджет РФ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год (по сроку уплаты 02.12.2020) в общей сумме 35 991,83 руб. (28 572,27 руб. + 7419,56 руб.), а также начисленные на указанную недоимку пени в сумме 198,85 руб.; кроме того, справочно отражено о том, что по состоянию на 11.01.2021 за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 168 478,35 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 150 135,83 руб., которая подлежит уплате (л.д.42).

14.05.2021 мировым судьей судебного участка № 89 в Центральном районе г. Красноярска вынесен по заявлению налогового органа от 18.03.2021 (л.д.43-45) судебный приказ №2а-300/89/2021 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Центральному району г.Красноярска недоимки и пени по страховым взносам за 2020 год в общей сумме 36 190,68 руб.

16.06.2021 ИФНС России по Центральному району г. Красноярска в адрес ФИО2 составлено требование № 16451 об уплате налога, сбора, страховых взносов, - согласно которому: в срок до 25.11.2021 уплатить в бюджет РФ задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год, а также начисленные на указанные недоимки пени (л.д.48-49).

26.01.2022 мировым судьей судебного участка № 89 в Центральном районе г. Красноярска вынесен по заявлению налогового органа от 22.12.2021 (л.д.50-53) судебный приказ №2а-12/89/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Центральному району г.Красноярска недоимок и пени по налогам и страховым взносам в общей сумме 24 350,87 руб., а именно: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 598 руб., пени – в сумме 320,99 руб.; недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 506 руб., пени – в сумме 295,95 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, начиная с 01.01.2017, в сумме 15 729,85 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период, начиная с 01.01.2017, в сумме 3669,97 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекший до 01.01.2017, в сумме 3230,11 руб.

Определениями мирового судьи судебного участка № 89 в Центральном районе г.Красноярска от 26.08.2022 отменены по заявлениям ФИО2 судебные приказы № 2а-300/89/2021 от 14.05.2021, № 2а-12/89/2022 от 26.01.2022 (л.д.46-47, 54-55). Копии вышеуказанных определений вручены в адрес налогового органа 28.10.2024 (л.д.62-63).

23.07.2023 Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в адрес ФИО2 составлено требование № 4527 об уплате налога, сбора, страховых взносов, - согласно которому: в срок до 11.09.2023 уплатить в бюджет РФ задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 год, недоимку по налогу на профессиональный доход в сумме 9878,93 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в сумме 57 926,27 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в сумме 14 303,56 руб., а также начисленные на указанные недоимки пени (л.д.56).

14.11.2023 мировым судьей судебного участка № 163 в Центральном районе г. Красноярска вынесен по заявлению налогового органа от 30.10.2023 (л.д.57-58) судебный приказ №2а-74/163/2023 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю недоимок и пени по налогам и страховым взносам за периоды с 2020 года по 2023 год в сумме 19 922,70 руб. (л.д.59-60).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г.Красноярска от 28.03.2024, на основании исполнительного документа – судебного приказа №2а-74/163/2023 от 14.11.2023, возбуждено исполнительное производство № 212350/24/24014-ИП в отношении должника ФИО2, о взыскании в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю недоимок задолженности по налогам и сборам в сумме 19 922,70 руб. (л.д.60-61).

ФИО2 переменила фамилию на «Батый» (л.д.5).

Согласно сведениям из Личного кабинета Федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» ФИО3, 12.09.2024 в 03:25 получены данные из ФНС России, согласно которым, задолженность по налоговому счету составляет: по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год – в сумме 1164 руб., по налогу на имущество и земельному налогу за 2021 год – в сумме 1135 руб., по налогу на имущество и земельному налогу за 2020 год – в сумме 1006,36 руб., по налогу на имущество и земельному налогу за 2019 год – в сумме 1104 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год – в сумме 35 991,83 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – в сумме 12 504,77 руб., пени за весь период – в сумме 50 924,19 руб. (л.д.10-13).

Согласно письму заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю от 19.09.2024 № 2.14-17/33622@ в адрес (Личный кабинет) ФИО1, по состоянию на 16.09.2024 числится отрицательное сальдо по ЕНС в размере 103 958,88 руб., в том числе по виду платежа «налог» в размере 52 905,96 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2019-2022 годы (л.д.16-17).

23.10.2024 ФИО1 обратилась в суд с настоящим административным иском.

Исходя из письменных пояснений представителя административного ответчика, задолженность налогоплательщика ФИО1 (ИНН № по налогам и сборам (отрицательное сальдо по единому налоговому счету) состоит: недоимки и пени по земельному и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, недоимка и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год (л.д.25, 34).

Согласно информации, размещенной в Банке данных исполнительных производств на официальном Интернет-сайте ФССП России, по состоянию на 14.01.2025 является действующими исполнительные производства №№ 61215/20/24014-ИП, 212350/24/24014-ИП.

Исходя из письма МИФНС России № 1 по Красноярскому краю от 15.01.2025 (л.д.103) на судебный запрос, предоставлена расшифровка задолженности в общей сумме 42 082,46 руб., вошедшей в постановление о взыскании задолженности № 789 от 24.08.2020, а именно:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период до 01.01.2017: по налогу - в сумме 5349,61 руб. (списание 19.01.2022), по пене - в сумме 426,90 руб. (списание 19.01.2022);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год: по налогу – в сумме 29 354 руб., по пене – 55,04 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год: по налогу – в сумме 6884 руб., по пене – в сумме 12,91 руб.

Исходя из скриншота страницы Личного кабинета Федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» ФИО3, ИНН № (электронное устройство представлено на обозрение суда в судебном заседании 16.01.2025), 15.01.2025 в 07:59 получены данные из ФНС России, согласно которым, общая задолженность по налоговому счету составляет 108 627,79 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – в сумме 12 285,51 руб., пени за весь период – в сумме 55 977,9 руб. (л.д.110).

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст. 84 КАС РФ, разрешая заявленные требования о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 12 285,51 руб., а также задолженность по пени, начисленных на вышеуказанную денежную сумму недоимки, - суд принимает во внимание, что налоговым органом не соблюдена установленная законом процедура обращения взыскания с налогоплательщика ФИО1 вышеуказанной задолженности, которая числится за налогоплательщиком (исходя из данных ФНС России), поэтому срок взыскания спорной задолженности налоговым органом пропущен.

Таким образом, учитывая характер спорного правоотношения и подлежащие применению вышеизложенные требования закона, а также доказательства, касающиеся существа заявленных административным истцом требований, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания начисленной налогоплательщику ФИО1 задолженности в виде недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год утрачена налоговым органом, исходя из положений статей 48, 70 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

С учетом изложенного, является безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 перед налоговым органом в виде: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 12 285,51 руб., а также пени, начисленных на вышеуказанную денежную сумму, - поэтому обязанность по уплате вышеприведенных денежных сумм следует считать прекращенной, в указанной связи, административные исковые требования подлежат удовлетворению в соответствующей части.

Между тем, разрешая заявленные требования в остальной части (о признаний безнадежной к взысканию налоговым органом и подлежащей списанию задолженности ФИО1 за иные налоговые периоды по налогам, сборам, страховым взносам, а также пени, начисленным на вышеуказанные денежные суммы), - суд, принимая во внимание вышеприведенные положения ч.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, не находит правовых оснований для их удовлетворения, ввиду того, что административным истцом в материалы дела не представлено доказательств наличия предусмотренных законом случаев для признания безнадежной к взысканию числящейся за налогоплательщиком вышеуказанной задолженности, которая подлежит взысканию, в том числе в рамках исполнительных производств №№ 61215/20/24014-ИП и 212350/24/24014-ИП, а также налоговый орган вправе в срок до 28.04.2025 обратиться в суд общей юрисдикции с административными исками о взыскании с ФИО1 недоимок и пени по налогам и страховым взносам, в связи с поздним получением (28.10.2024) копий определений мирового судьи от 26.08.2022 об отмене судебных приказов №№ 2а-300/89/2021, 2а-12/89/2022; то обстоятельство, что, по утверждению ФИО1, административный истец предпринимательскую деятельность в период с 24.10.2014 не осуществляла, не имеет правового значения для разрешения настоящих требований, поскольку обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд гражданином, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не поставлена в зависимость от фактического осуществления таким гражданином предпринимательской деятельности, так как статус прекращен 17.11.2020.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию налоговым органом задолженность налогоплательщика ФИО1 (ИНН № по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 12 285 рублей 51 копейка, а также задолженность по пени, начисленных на вышеуказанную денежную сумму недоимки.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.И. Севрюков