№ 2а-450/2025
27RS0020-01-2025-000753-32
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 сентября 2025 года г. Николаевск-на-Амуре
Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи А.С.Новосёлова,
при секретаре Ковцур И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился к административному ответчику с административным исковым заявлением о восстановлении пропущенного срока и взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, должник, налогоплательщик, административный ответчик). Налоговый орган в соответствии с главой 12 и главой 32 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обращается с административным исковым заявлением в Николаевский-на-Амуре городской суд в отношении налогоплательщика по следующим основаниям. В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2446,80 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено. В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. По состоянию на 23.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 8019,09 руб., в том числе налог - 4119,09 руб., пени - 3900 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: сборы за пользование объектами животного мира за 2021 год в размере 1500 руб., сборы за пользование объектами животного мира за 2023 год в размере 2400 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пи. 1 и. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4119,09 руб.
Сборы за пользование объектами животного мира.
В соответствии с п. 1 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации. Согласно ст. 333.2 НК РФ объектами обложения признаются объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. Плательщики, указанные в и. 1 ст. 333.1 НК РФ, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира (ст. 333.5 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 333.6 НК РФ органы и иные лица, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения за предшествующий месяц о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также о Сведения о необходимости уплатить сборы за пользование объектами животного мира за 2020, 2021, 2023 гг. получены от Министерства природных ресурсов Хабаровского края 29.01.2024 (за 2020 год), 29.01.2024 (за 2021 год) и 15.11.2023 (за 2023 год). Ранее налоговый орган указанными сведениями не располагал. В связи с чем, в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка по сборам за пользование объектами животного мира за 2021 год в сумме 1500 руб., за 2023 год в сумме 2400 руб. (2700 - 300 оплачено в ЕНС 13.10.2023) налогоплательщиком не оплачена и задолженность предъявлена налоговым органом к взысканию в настоящем административном исковом заявлении. Поскольку недоимка по сборам за пользование объектами животного мира за 2022 год в установленный срок должником оплачена не была, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ в КРСБ начислена пеня по состоянию на 31.12.2022 за период с 15.10.2022 по 31.12.2022 в общей сумме 46,80 руб. Расчет пени (период действия недоимки, число дней просрочки, сумма недоимки для пени, ставка пени, установленная ЦБ РФ) отражен в представленном к настоящему заявлению подробном расчете сумм пени по состоянию на 01.01.2023. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023 (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) в ЕНС - за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Расчет пени в ЕНС производится программным комплексом в автоматическом режиме. Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался 01.01.2023 и составил 11400 руб. (сборы за пользование объектами животного мира за 2020 год - 7500 руб., за 2021 год - 1500 руб., за 2023 год - 2400 руб.) и зе период с 01.01.2023 пенеобразующая недоимка изменялась с учетом оплат и наступления сроков уплаты сборов за пользование объектами животного мира за 2023 год. Таким образом, в условиях недоимки в КРСБ и отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки начислена пеня в общей сумме 4119,09 руб., в том числе: 46.80 руб. - за период с 15.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку за пользование объектами животного мира за 2022 год, 1857,36 руб. - доначислена пеня в КРСБ за период с 02.09.2022 по 31.12.2022 не недоимку за пользование объектами животного мира за 2020 - 2021 гг., 2214,93 руб. - начислена пеня в ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 не совокупную задолженность (расчеты сумм пени прилагается). В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст. 69, 70 НК РФ, действовавшим после 01.01.2023, должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 № 373929 на сумму 2704,16 руб. (в том числе, по налогам - 2400 руб., по пене - 304,16 руб.), в котором сообщалось о наличия отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платеже! по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику. Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1, направлено решение от 06.05.2024 № 61678 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 48 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности (заявление от 17.05.2024 № 23333). Мировым судьей судебного участка № 48 судебного района «Город Николаевск-на- Амуре Хабаровского края», в отношении должника вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 26.09.2024. На основании и. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском - не позднее 27.03.2025 (27.09.2024 + 6 мес.). Административное исковое заявление подано налоговым органом в установленный срок - 20.03.2025 (копия почтового реестра прилагается). Определением от 11.04.2025 М-203/2025 административное исковое заявление возвращено административному истцу в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) (копия письма от 07.05.2025 № 9а-49/2025 с отметкой входящего штемпеля Управления). Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии с п.п. 19 и. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 286 - 290 КАС РФ, НК РФ Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю просит суд: восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать со ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица задолженность в размере 8019,09 руб., в том числе: по налогам - 3900 руб., включая: сборы за пользование объектами животного мира за 2021 год в размере 1500 руб., сборы за пользование объектами животного мира за 2023 год в размере 2400 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 4 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4119,09 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не прибыл.
Согласно материалам дела адресом места жительства ответчика является <адрес>.
По данному адресу ответчику направлялось почтовое уведомление о судебном заседании, но адресат был не найден.
В силу 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
Суд в данном случае признает неявку ответчика его волеизъявлением, которая свидетельствует об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В судебном заседании объективно установлено и подтверждено материалами дела, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, должник, налогоплательщик, административный ответчик).
По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2446,80 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.
По состоянию на 23.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 8019,09 руб., в том числе налог - 4119,09 руб., пени - 3900 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: сборы за пользование объектами животного мира за 2021 год в размере 1500 руб., сборы за пользование объектами животного мира за 2023 год в размере 2400 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пи. 1 и. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4119,09 руб.
Сборы за пользование объектами животного мира.
Согласно п. 1 ст. 333.6 НК РФ органы и иные лица, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения за предшествующий месяц о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также о Сведения о необходимости уплатить сборы за пользование объектами животного мира за 2020, 2021, 2023 гг. получены от Министерства природных ресурсов Хабаровского края 29.01.2024 (за 2020 год), 29.01.2024 (за 2021 год) и 15.11.2023 (за 2023 год).
Ранее налоговый орган указанными сведениями не располагал. В связи с чем, в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка по сборам за пользование объектами животного мира за 2021 год в сумме 1500 руб., за 2023 год в сумме 2400 руб. (2700 - 300 оплачено в ЕНС 13.10.2023) налогоплательщиком не оплачена и задолженность предъявлена налоговым органом к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.
Поскольку недоимка по сборам за пользование объектами животного мира за 2022 год в установленный срок должником оплачена не была, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ в КРСБ начислена пеня по состоянию на 31.12.2022 за период с 15.10.2022 по 31.12.2022 в общей сумме 46,80 руб.
Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался 01.01.2023 и составил 11400 руб. (сборы за пользование объектами животного мира за 2020 год - 7500 руб., за 2021 год - 1500 руб., за 2023 год - 2400 руб.) и зе период с 01.01.2023 пенеобразующая недоимка изменялась с учетом оплат и наступления сроков уплаты сборов за пользование объектами животного мира за 2023 год.
Таким образом, в условиях недоимки в КРСБ и отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки начислена пеня в общей сумме 4119,09 руб., в том числе: 46.80 руб. - за период с 15.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку за пользование объектами животного мира за 2022 год, 1857,36 руб. - доначислена пеня в КРСБ за период с 02.09.2022 по 31.12.2022 не недоимку за пользование объектами животного мира за 2020 - 2021 гг., 2214,93 руб. - начислена пеня в ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 не совокупную задолженность.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ, действовавшим после 01.01.2023, должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 № 373929 на сумму 2704,16 руб. (в том числе, по налогам - 2400 руб., по пене - 304,16 руб.), в котором сообщалось о наличия отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1, направлено решение от 06.05.2024 № 61678 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 48 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности (заявление от 17.05.2024 № 23333).
Мировым судьей судебного участка № 48 судебного района «Город Николаевск-на- Амуре Хабаровского края», в отношении должника вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 26.09.2024.
На основании и. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском - не позднее 27.03.2025 (27.09.2024 + 6 мес.).
Административное исковое заявление подано налоговым органом в установленный срок - 20.03.2025, вместе с тем определением от 11.04.2025 М-203/2025 административное исковое заявление возвращено административному истцу в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Настоящее Административное исковое заявление подано налоговым органом 28.05.2025 года, то есть с пропуском срока для обращения в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).
В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа административных исковых требований в заявленной части.
В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.
Материалы административного дела, не содержат каких-либо достоверных, объективных и неоспоримых доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий у органа публичной власти, оснащенного базой и ресурсами для надлежащего исполнения возложенных на него законом обязанностей, в том числе для своевременного обращения в суд.
Доводы административного истца о том, что им административное исковое заявление подано в установленный срок как основание восстановления пропущенного процессуального срока суд не принимает.
Как следует из приложенного административным истцом определения Николаевского-на-Амуре городского суда Хабаровского края от 11.04.2025 М-203/2025 административное исковое заявление возвращено административному истцу в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, основанием к возвращению административного искового заявления послужило неустранение административным истцом недостатков, явившихся поводом к первоначальному оставлению административного иска без движения.
Таким образом, обращение с настоящим административным иском за пределами срока для его обращения обусловлено именно поведением административного истца и не является уважительной причиной пропуска срока обращения в суд.
Оставление административного искового заявления без движения, возвращение административному истцу административного искового заявления не приостанавливает течение сроков для обращения в суд.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу о том, что у административного истца имелась реальная возможность своевременно обратиться в суд с административным исковым заявлением отвечающим требованиям ст. ст. 125, 126 КАС РФ, либо устранить нарушения являющиеся основанием для оставления административного искового заявления без движения, что административным истцом сделано не было, таким образом уважительных причин пропуска срока обращения в суд судом не установлено.
Таким образом, в удовлетворении требований о восстановлении пропущенного срока о взыскании задолженности по имущественному налогу, пени, восстановлении пропущенного срока надлежит отказать.
При этом суд учитывает, что если налоговый орган пропустил срок для обращения в суд и суд этот срок не восстановил, задолженность не может быть взыскана (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ
Руководствуясь ст. 286-289 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам и сборам, пени, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение по делу изготовлено 08 сентября 2025 года.
Судья А.С. Новосёлов