Мотивированный текст решения составлен 04.02.2025

Дело № 2а-240/2025 (2а-4399/2024)

УИД: 66RS0044-01-2024-005603-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 21 января 2025 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 2 091 руб., земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 320 руб., налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 11 924 руб., пени в размере 1 710 руб. 15 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 пояснил, что все налоги уплачены его матерью, доказательств уплаты не представил.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Обязанность уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, НДФЛ, основания, сроки предусмотрены 31, 32 и 23 главами Налогового кодекса Российской Федерации соответственно.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период <данные изъяты> года принадлежали квартиры с КН <данные изъяты>, <данные изъяты> и земельный участок с КН <данные изъяты>. Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за <данные изъяты> год.

Кроме того, ФИО1 предоставил декларацию по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением объекта недвижимости с КН: <данные изъяты>. Общий размер имущественного вычеты, предусмотренного законодательством, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым кредитам. В отношении ФИО1 проведена камеральная проверка на основании предоставленной декларации. В ходе проведения камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлен НДФЛ, подлежащий возврату в размере 14 335 руб. По результатам проведения камеральной проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику предложено уплатить НДФЛ в размере 14 335 руб. Решение не оспорено и вступило в законную силу.

Размер земельного налога за <данные изъяты> год составил 320 руб., налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год – 2 091 руб., НДФЛ за <данные изъяты> год – 14 335 руб.

Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом заказной корреспонденцией ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей ФИО1 своевременно не выполнена, на ЕНС налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ произошло начисление земельного налога и налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском.

После введения ЕНС от налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ поступил Единый налоговый платеж на сумму 2 411 руб. 00 коп., который распределился на погашение задолженности по НДФЛ за <данные изъяты> год.

В настоящее время подлежит принудительному взысканию задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год – 320 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 2 091 руб. 00 коп., НФДЛ – 11 924 руб. 00 коп.

Ранее инспекцией меры принудительного взыскания задолженности в порядке ст. 47-48 Налогового кодекса Российской Федерации не принимались.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) обязанности по уплате налогов налоговым органом ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 710 руб. 15 коп.

Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности, суд учитывает, что данный расчет выполнен арифметически верно и выступает в качестве подтверждения размера задолженности ответчика по обязательным платежам. Доказательств об уплате налогов за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 2 091 руб., земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 320 руб., налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 11 924 руб., пени в размере 1 710 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков