дело № 2а-1086/22 мотивированное решение

изготовлено 02.11.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года г. Кандалакша

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Шевердовой Н.А.,

при секретаре Жигаловой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области (далее по тексту – МИФНС, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени. В обоснование административного иска указывает, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Поскольку величина дохода налогоплательщика в <данные изъяты> году не превышала <данные изъяты> руб. сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный период <данные изъяты> год, составляет: в ПФР-<данные изъяты> руб., в ФОМС – <данные изъяты> руб., сроки уплаты - не позднее <дата>. Однако в установленные сроки ответчик внесла только страховые взносы на обязательное медицинское страхование, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) не уплатила, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ и направления требований от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности по страховым взносам.

Также ответчик является плательщиком транспортного налога за автомобили Мазда – СХ7 и Тойота рав4, за <данные изъяты> год сумма налога составила <данные изъяты> руб. В установленный срок налог не уплачен, что послужило основанием для начисления пени в размере <данные изъяты> руб., и направлению требования от <дата> <номер>. На момент подачи иска сумма налога уплачена, сумма пени не уплачена.

Также ответчик является плательщиком налога на имущество в части квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Сумма налога к уплате за <данные изъяты> год составила <данные изъяты> руб., налогоплательщиком в установленный срок не уплачена, что послужило основанием для начисления пени и направления требования об уплате задолженности от <дата> <номер>.

Учитывая отсутствие погашения налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам налоговым органом в мировой суд направлено заявление о выдаче судебного приказа, который впоследствии отменен по возражениям налогоплательщика (определение <номер> от <дата>).

На основании изложенного, ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>. и пени по ним – <данные изъяты>., пени по транспортному налогу- <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество – <данные изъяты> руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил требования, с учетом представленных административным ответчиком квитанций об уплате платежей, просит взыскать с ФИО1: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>

Приказом Минфина России <номер> от <дата> «О структуре Управления Федеральной налоговой службы» в целях реализации приказа Федеральной налоговой службы от <дата> <номер> «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы» Межрайонная ИФНС № 9 по Мурманской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Мурманской области, в связи с чем <дата> судом вынесено определением о процессуальном правопреемстве стороны административного истца, на Управление ФНС России по мурманской области (далее - УФНС).

Представители УФНС участия в судебном заседании не принимали, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом, в иске просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, сведения об уважительных причинах неявки не представила, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлялась надлежащим образом путем направления заказной корреспонденции по месту жительства, судебная повестка возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения. Ранее, телефонограммой от <дата>, уведомила суд, что не возражает против рассмотрения дела в ее отсутствие, просит учесть, что налоговые обязательства исполнены ею в полном объеме, задолженности на портале «Госуслуги» за ней не числится.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 6 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

-1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

-2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.3).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Из административного искового заявления и выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, предъявленная к взысканию задолженность по страховым взносам образовалась в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности – за <данные изъяты>.

Поскольку величина дохода налогоплательщика в <данные изъяты> не превышала <данные изъяты> руб., сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составляет за период с <дата> по <дата> - <данные изъяты> руб., из расчета: <данные изъяты>, по сроку уплаты – не позднее <дата>.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Положениями пунктов 1, 2, 4, 6, 8 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действовавшей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.1 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и сборам, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в установленные сроки ответчик страховые взносы за <данные изъяты> не уплатила в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени: от <дата> <номер> с требованием уплаты страховых взносов в размере <данные изъяты> руб. и пени по ним в размере <данные изъяты> руб. в срок до <дата>.

Вышеуказанное требования административным ответчиком не исполнено, что послужило поводом для обращения в суд.

<дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме <данные изъяты>., в том числе страховых взносов за <данные изъяты> года в сумме <данные изъяты>.

<дата> определением мирового судьи судебный приказ отменен ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Кандалакшский районный суд <дата>, следовательно, установленные сроки для обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению, поскольку административным ответчиком не представлены доказательства уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>.

Из представленных ФИО1 скриншотов с сайта «Госуслуги» о платежах, следует, что <дата> ею произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (пени по соответствующему платежу за р…) в размере <данные изъяты>. и также от <дата> на эти же реквизиты в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно пояснениям административного истца, <дата> налогоплательщиком осуществлен самостоятельный платеж пеней на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>. и <данные изъяты> руб., таким образом уплаченные ФИО1 суммы были зачислены не в счет погашения задолженности по страховым сборам за <данные изъяты>, а в счет погашения образовавшихся ранее пени. Указанное распределение было осуществлено в связи с тем, что в распоряжении о переводе денежных средств отсутствовало указание на платеж текущего года.

В связи с этим по настоящее время, согласно карточке расчетов с бюджетом, которая является информационным ресурсом, ведущимся налоговым органом в рамках программного комплекса АИС «Налог-3», в которой отражается состояние расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, а также пеням и штрафам по ним, числится задолженность по уплате страховых взносов за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., которая была начислена, согласно карточке расчетов, <дата> по сроку уплаты <дата>; также в карточке отражено, что что поступившие средства в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. зачислены в счет погашения имевшихся пени.

Доводы административного ответчика о том, что на портале «Госуслуги» не отображается наличие задолженности по уплате страховых взносов, что свидетельствует об отсутствии задолженности по данному платежу, суд отклоняет, поскольку в соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками-физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных указанным пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, согласно абз. 7, 8 п. 2 данной статьи, положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц.

Положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в части передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности.

Согласно информации административного истца, ФИО1 пользуется сервисом «Личный кабинет налогоплательщика физического лица».

Если физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя, то на сайте ФНС для него доступен электронный сервис «Личный кабинет индивидуального предпринимателя». У ФИО1 имелся логин и пароль для доступа к «Личному кабинету налогоплательщика физического лица» (учетная запись ЕСИА), она имела возможность воспользоваться ими для доступа к «Личному кабинету индивидуального предпринимателя», в котором отображаются сведения, которые касаются деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя. Однако, согласно данным информационного ресурса налогового органа, электронным сервисом «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» налогоплательщик не пользовалась.

ФИО1 получает от налогового органа в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» документы, используемые налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в частности, информацию об имущественных налогах физического лица.

Направление документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, относящихся к деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется на бумажном носителе по почте, так как регистрация в «Личном кабинете индивидуального предпринимателя» ФИО1 не осуществлялась.

На основании изложенного, административный иск подлежит удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> в размере 1657 руб. 29 коп.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам в размере 1657,29 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., ИНН <данные изъяты>) в пользу бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за <данные изъяты> в размере 1657 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Шевердова