Решение по делу № 2А-456/2023 от 27.07.2023

56RS0038-01-2023-000262-85

Дело 2а-456/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года с. Сакмара

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ерюковой Т.Б.,

при секретаре Егоренко К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени, указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве Арбитражного управляющего.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (п. 1 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Соответственно страховые взносы ФИО1 подлежат уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 32 448,00 рублей.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 8 426,00 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 86,51 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 333,13 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам передано в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В указанный в требовании срок задолженность по налогу не уплачена.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно- территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области вынесено определение об отмене вынесения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-0725/89/2022.

Административный истец просит: взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 41 293,64 рубля в том числе:

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 448,00 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 333,13 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 426,00 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 86,51 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В последствии административный истец уточнил исковые требования, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 33989,01 рубля в том числе:

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26649,19 рублей;

- недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6920,18 рублей;

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился. Ранее в удовлетворении иска просил отказать т.к. сумму задолженности оплатил ДД.ММ.ГГГГ.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке, определенном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, подает заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве Арбитражного управляющего.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не являющиеся индивидуальными

предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Соответственно страховые взносы ФИО1 подлежат уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету, представленного административным истцом, сумма задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 32 448,00 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 8 426,00 рублей.

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 86,51 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 333,13 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ).

П. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, налоговый орган своевременно обратился в суд в порядке искового производства.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате обязательных платежей и пени инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 41293,64 руб., а так же государственную пошлину в размере 719,40 руб., который впоследствии отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных возражений должника.

Заявление о вынесении судебного приказа подано МИФНС в установленные ст. 48 НК РФ срок (с учетом того, что сумма взыскания превышала 10000 руб., налоговый орган мог обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

До настоящего времени ФИО1 задолженность по обязательным платежам и пени не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок (в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа), инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

По вышеуказанным требованиям за административным ответчиком числится задолженность по обязательным платежам в общей сумме 33989,01 рубля.

В обоснование своих возражений ФИО1 ссылается на то, что он оплатила налог, в обоснование чего им представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена квитанция об оплате суммы в размере 41239,64 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33989,01 руб.

Как следует из ответа МИФНС № по <адрес> по запросу суда, указанные суммы были зачтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, а так же в счет уплаты задолженности по иным налогам. В полном объеме оплата взыскиваемой задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ года и пени по административному исковому заявлению не произведена.

Согласно пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Банк России устанавливает правила проведения банковских операций.

Пункт 4 статьи 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» под банковскими операциями понимает, в том числе, осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц.

Согласно пункту 1.22 Положения Банка России от 29.06.2021№ 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на счета органов Федерального казначейства, и платежей за выполнение работ, оказание услуг бюджетными и автономными учреждениями (далее - распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации) уникальный идентификатор платежа указывается в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых на основании части 1 статьи 8 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Банком России.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к настоящему приказу).

Согласно пункту 7 приложения N 2 к названному приказу N 2 в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное,

и так далее.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В пункте 8 Приложения N 2 указывается, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

"МС" - месячные платежи;

"КВ" - квартальные платежи;

"ПЛ" - полугодовые платежи;

"ГД" - годовые платежи.

В пункте 12 Приложения № предусматривается, что в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль ("0").

Проверка значения уникального идентификатора начисления осуществляется в соответствии с Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления, утвержденными настоящим приказом.

В случае отсутствия уникального идентификатора начисления в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение ноль ("0").

В представленных ФИО1 чеках по оплате от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ в его реквизитах "106" и "107 " указано "0", т.е. периодичность платежа и налоговый период не указаны.

В силу последнего абзаца пункта 7 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н в случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, так как в реквизите "106" чеках по оплате, представленных ФИО1 указано значения ноль ("0"), налоговый орган в силу приведенных норм имел право распределять поступившие суммы в счет предшествующей задолженности в связи с отсутствием в платежных документах обязательных реквизитов относительно периода платежа.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленной пени в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления налогов.

Право на взыскание указанной задолженности налоговым органом не утрачено.

При таких обстоятельствах, поскольку расчет налога произведен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС N 15 по <адрес> подлежит взысканию пени по налогу на доходы физических лиц и по уплате страховых платежей.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в сумме 1219,67 рублей в бюджет Муниципального образования <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 114 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 33989,01 рубля в том числе:

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26649,19 рублей;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Муниципального образования <адрес> в размере 1219,67 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Б. Ерюкова

Решение в окончательной форме изготовлено 08 августа 2023 года