Дело № 2а-338/2025
УИД 29RS0008-01-2025-000154-87
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 февраля 2025 года город Котлас
Котласский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Мартынюк И.А.
при секретаре Боглаевой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по АО и НАО) обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В нарушение положений статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование от 16 мая 2023 года № об уплате налоговой задолженности. В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности в добровольном порядке, УФНС России по АО и НАО обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Кассационным определением Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 11 октября 2024 года ранее вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области судебный приказ отменен, дело № 2а-1732/2024. В связи с чем УФНС по АО и НАО просит взыскать с административного ответчика налоговую недоимку в размере 69512 рублей 00 копеек.
Представитель административного истца УФНС по АО и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом, согласно письменным возражениям на иск, просит отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку согласно сведениям налогового органа взыскиваемая задолженность отсутствует.
Дело рассмотрено с учетом положений статьи 150 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы, судприходит к следующему.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Судом установлено, что ранее налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в отношении ФИО1
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом в порядке статьи 101 НК РФ в отношении ФИО1 принято решение от __.__.__ № о привлечении к налоговой ответственности, в виде штрафа в размере 29000 рублей. Кроме того предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год (установленный срок уплаты 15 июля 2022 года) в размере 145001 рубля и соответствующие пени в размере 2114 рублей 60 копеек.
Решением Котласского городского суда Архангельской области от 09 сентября 2024 года с ФИО1 взыскана часть налога на доходы физических лиц в связи с отменой судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области по делу № 2а-1229/2024.
Другая часть налоговой недоимки - налога на доходы физических лиц за 2021 год взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области от 25 марта 2024 года, дело № 2а-1732/2024.
Вместе с тем, 11 октября 2024 года кассационным определением Третьего кассационного суда общей юрисдикции судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области, выданный 25 марта 2024 года, по делу № 2а-1732/2024, отменен.
Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу разъяснено право на обращение в суд в порядке административного искового производства.
В связи с чем, 20 января 2025 года налоговый орган обратился в Котласский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.
Проверяя обоснованность заявленных налоговым органом требований, суд приходит к следующему выводу.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.
В силу положений пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании в судебном порядке задолженности с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете.
Также, пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Как следует из материалов дела, на основании положений статьей 69, 70 НК РФ налоговым органом было сформировано требование № по состоянию на 16 мая 2023 года по результатам проведенной камеральной проверки об уплате, в том числе налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 145001 рубль.
Требование № было направлено налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты по требованию до 15 июня 2023 года.
Поскольку данное требование добровольно не исполнено административным ответчиком, налоговый орган 14 марта 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
25 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 69512 рублей, который отменен 11 октября 2024 года.
Из вышеизложенного видно, что налоговым органом при взыскании спорной налоговой задолженности был соблюден порядок и срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в Котласский городской суд, так как на момент подачи судебного приказа у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по ЕНС.
Как следует из материалов настоящего дела, на основании судебного приказа по делу № 2а-1732/2024 было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки в размере 69512 рублей.
06 ноября 2024 года исполнительное производство окончено, так как по сообщению налогового органа указанная задолженность погашена в полном объеме.
Кроме этого, по сообщению налогового органа от 31 января 2025 года сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 имеет нулевое значение.
Таким образом, на момент принятия решения судом у налогоплательщика ФИО1 не имеется задолженности перед налоговым органом, следовательно, отсутствуют правовые основания для взыскания заявленной задолженности.
Поэтому суд отказывает административному истцу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 (ИНН №), отказать.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятияпутем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.
Председательствующий И.А. Мартынюк