Дело № 2а-2789/2023
УИД: 36RS0002-01-2023-001627-47
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 апреля 2023 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего судьи Оробинской О.В.,
при секретаре Барсуковой А.Е.,
с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
установил:
Инспекция ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2, просит взыскать с административного ответчика следующую задолженность:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:
страховые взносы за 2021 год а размере 32448,00 руб., пени за 2021 год, начисленные за период с 11.01.2022 года по 27.01.2022 года в размере 156,29 руб.;
пени по страховым взносам за 2017 год начисленные за период с 17.08.2021 22.12.2021 года в размере 705,51 руб.,
пени по страховым взносам за 2019 год начисленные за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 года в размере 885,03 руб.,
пени по страховым взносам за 2019 год (1% за доход свыше 300000 руб.) начисленные за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 года в размере 147,59 руб.,
пени по страховым взносам за 2020 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 в размере 978.30 руб.,
страховые взносы за 2020 год (1% за доход свыше 300000 руб.) в размере 2525,00 руб., пени по страховым взносам за 2020 год (1% за доход свыше 300000 руб.) начисленные за период с 02.07.2021 года по 27.10.2021 года в размере 63,67 руб., пени по страховым взносам за 2020 год (1% за доход свыше 300000 руб.) начисленные за период с 28.10.2021 года по 22.12.2021 года в размере 35,61 руб.;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере:
страховые взносы за 2021 год в размере 8426,00 руб., пени начисленные за период с 11.01.2022 года по 27.01.2022 года в размере 40,59 руб.,
пени по страховым взносам за 2017 год за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 года в размере 138,39 руб.,
пени по страховым взносам 2019 год начисленные за период с 17.08.2021 года по 22.12.2021 года в размере 207,56 руб.,
пени по страховым взносам за 2020 год начисленные за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 года в размере 254,05 руб.,
всего на общую сумму: 45919,00 руб.
В обоснование иска указано, что ответчик с 16.12.2013 зарегистрирован в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов. В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 не исполнил, в связи с чем Инспекция, в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени, и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов и пени от 23.12.2021 г. № 88520, от 28.01.2022 № 3809, от 28.10.2021 № 49228. В связи с наличием задолженности, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском (л.д. 3-4).
В судебном заседании представитель ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно почтовому идентификатору 39492264176072 судебная повестка вручена 12.04.2023 (л.д. 30).
Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
В соответствии со п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, адвокаты.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен статьей 430 НК РФ, которой том числе предусмотрено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката с 16.12.2013 (л.д. 6) и в связи с чем является плательщиком страховых взносов.
Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленные сроки, в отношении него налоговым органом были выставлены следующие требования:
(№) по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ) об уплате страховых заносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448,00 руб., пени за период с 11.01.2022 года по 27.01.2022 года в размере 156,29 руб.; об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8426,00 руб., пени за период с 11.01.2022 года по 27.01.2022 года в размере 40,59 руб., которое направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 13-16),
№ 49228 по состоянию на 28.10.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (1% за доход свыше 300000 руб.) в размере 2525,00 руб., пени по страховым взносам за 2020 год (1% за доход свыше 300000 руб.) начисленные за период с 02.07.2021 года по 27.10.2021 года в размере 63,67 руб., которое направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 17-19),
№ 88520 по состоянию на 23.12.2021 (л.д. 7) об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которое согласно приложенному расчету (л.д. 8-11), включало истребуемые суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени за 2017 год начисленные за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 года в размере 705,51 руб., пени по страховым взносам за 2019 год начисленные за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 года в размере 885,03 руб., пени по страховым взносам за 2019 год (1% за доход свыше 300000 руб.) начисленные за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 года в размере 147,59 руб., пени по страховым взносам за 2020 год (1% за доход свыше 300000 руб.) начисленные за период с 28.10.2021 года по 22.12.2021 года в размере 35,61 руб.; пени по страховым взносам за 2020 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 в размере 978.30 руб., пени по страховым взносам за 2017 год за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 года в размере 138,39 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени по страховым взносам 2019 год начисленные за период с 17.08.2021 года по 22.12.2021 года в размере 207,56 руб., пени по страховым взносам за 2020 год начисленные за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 года в размере 254,05 руб., которое направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 12).
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 48 Кодекса).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.
Поскольку размер требований о взыскании налогов превысил сумму 10 000 руб. согласно требованию № 3899 по состоянию на 28.01.2022, указывающему срок уплаты до 10.03.2022, налоговый орган обратился к мировому судье 18.07.2022, а судебный приказ № 2а-4171/7-2022 о взыскании вышеуказанной недоимки был вынесен 22.07.2022, налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 21.11.2022 отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности (л.д. 23). В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 16.03.2022 (л.д. 3).
Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов и пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание расчет административных исковых требований, который судом проверен, является арифметически верным, ответчиком не оспорен, суд находит подлежащими удовлетворению следующие административные исковые требования: о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 руб., пени за 2021 год, начисленные за период с 11.01.2022 года по 27.01.2022 года в размере 156,29 руб.;
о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2020 год (1% за доход свыше 300000 руб.) в размере 2525,00 руб., пени по страховым взносам за 2020 год (1% за доход свыше 300000 руб.) начисленные за период с 02.07.2021 года по 27.10.2021 года в размере 63,67 руб., пени по страховым взносам за 2020 год (1% за доход свыше 300000 руб.) начисленные за период с 28.10.2021 года по 22.12.2021 года в размере 35,61 руб.;
о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование страховые взносы за 2021 год в размере 8426,00 руб., пени начисленные за период с 11.01.2022 года по 27.01.2022 года в размере 40,59 руб.,
пени по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование, начисленные за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 в размере 978.30 руб., поскольку сам налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год взыскан по решению Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 30.06.2022 (дело № 2а-3434/2022),
пени по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование начисленные за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 года в размере 254,05 руб., поскольку сам налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год взыскан по решению Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 30.06.2022 (дело № 2а-3434/2022).
Всего 44927,51 руб.
Суд отказывает в удовлетворении следующих требований: о взыскании пени по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование, начисленных за период с 17.08.2021 22.12.2021 года в размере 705,51 руб., пени по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 года в размере 138,39 руб., поскольку не представлены сведения о взыскании самого налога; о взыскании пени по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование, начисленных за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 года в размере 885,03 руб., пени по страховым взносам 2019 год на обязательное медицинское страхование, начисленных за период с 17.08.2021 года по 22.12.2021 года в размере 207,56 руб., поскольку решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 26.01.2021 отказано во взыскании страховых взносов с ответчика за 2019 год; о взыскании пени по страховым взносам за 2019 год (1% за доход свыше 300000 руб.), начисленных за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 года в размере 147,59 руб., поскольку не представлены сведения о взыскании самого налога.
Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.
В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 1548 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> следующую задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 руб., пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, начисленные за период с 11.01.2022 года по 27.01.2022 года в размере 156,29 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2020 год (1% за доход свыше 300000 руб.) в размере 2525,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (1% за доход свыше 300000 руб.), начисленные за период с 02.07.2021 года по 27.10.2021 года в размере 63,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (1% за доход свыше 300000 руб.) начисленные за период с 28.10.2021 года по 22.12.2021 года в размере 35,61 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование страховые взносы за 2021 год в размере 8426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, начисленные за период с 11.01.2022 года по 27.01.2022 года в размере 40,59 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 в размере 978.30 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год начисленные за период с 17.08.2021 по 22.12.2021 года в размере 254,05 руб., всего 44927 (сорок четыре тысячи девятьсот двадцать семь) руб. 51 коп.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа – отказать.
Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1548 (одна тысяча пятьсот сорок восемь) рублей.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: О.В. Оробинская
Решение в окончательной форме изготовлено 05.05.2023.