Решение по делу № 2А-1179/2025 от 16.05.2025

РешениеИменем Российской Федерации

16 мая 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1179/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов, однако страховые взносы, транспортный налог, налог на имущество и на доходы своевременно и в полном объеме не оплатила. Налоговым органом ФИО1 направлены уведомления и требования, которые в срок исполнены не были. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки отказано. На основании изложенного, УФНС по Тульской области с учетом уточнения административных исковых требований просит суд: восстановив срок для подачи административного искового заявления, пропущенный налоговым органом по уважительной причине, ввиду позднего получения определения мирового судьи, взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 27302 рублей 77 копеек.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01 января 2017 года.

Согласно п.п. 1 п.3,4,5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что сумма налогов и сборов, начисленных и неуплаченных ФИО1 после выставления требования об уплате недлоимки по страховым взносам и пени от 22 июля 2022 года № 156924, срок добровольного исполнения по которому определен до 14 сентября 2022 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 14 марта 2023 года, а после выставления требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени от 09 июля 2023 года № 91739, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 ноября 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 мая 2024 года.

Налоговым органом предпринимались своевременные меры взыскания недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 23 января 2023 года УФНС по ТО отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, с указанием на то, что требование не является бесспорным.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 17 февраля 2023 года УФНС по ТО отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, с указанием на пропуск предусмотренного ст. 48 НК РФ процессуального срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 12 августа 2024 года УФНС по ТО отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, с указанием на пропуск предусмотренного ст. 48 НК РФ процессуального срока.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В силу п. 2 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание то, что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке указанных недоимок, учитывая период заявленных ко взысканию недоимок, дату подачи налоговым органом заявлений о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, а также изменение налогового законодательства: введение института единого налогового счета и формирование актуальных списков недоимок, незначительность времени пропуска процессуального срока и обращение с настоящим административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты получения определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении процессуального срока.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11 января 2021 года по 18 июня 2022 года.

Как установлено административным истцом, ФИО1 не оплачены в полном объеме страховые взносы в фиксированном размере за период до прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, начисленные за 2019, 2021-2022 года, а также не оплачены своевременно транспортный налог за 2017-2020 года, налог на имущество за 2020 год, налог на доходы физического лица за 2019-2020 года.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В настоящее время задолженность по страховым взносам и налогам за указанные периоды, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлены следующие уведомления и требования:

- налоговое уведомление № 23312492 от 15 июля 2018 года об уплате недоимки за 2017 год по транспортному налогу в сумме 6223 рублей;

- требование № 61471 по состоянию на 14 декабря 2018 года о наличии недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 6223 рублей и пени в сумме 15 рублей 56 копеек;

- требование № 5788 по состоянию на 23 января 2020 года о наличии недоимки по страховым взносам за 2019 год в сумме 30484 рублей и пени в сумме 139 рублей 72 копеек;

- требование № 16217 по состоянию на 07 февраля 2020 года о наличии недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3556 рублей и пени в сумме 49 рублей 28 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 19 февраля 2021 года;

- налоговое уведомление № 19039533 от 03 августа 2020 года об уплате недоимки за 2019 год по транспортному налогу в сумме 4088 рублей, налога на имущество в сумме 31 рубля;

- требование № 51243 по состоянию на 20 февраля 2021 года о наличии недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4088 рублей и пени в сумме 46 рублей 33 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 19 февраля 2021 года;

- требование от 14 мая 2021 года № 81998 о наличии недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в сумме 23972 рублей, пени в сумме 2676 рублей 97 копеек, штрафов в сумме 1198 рублей 50 копеек;

- налоговое уведомление № 20490048 от 01 сентября 2021 года об уплате недоимки за 2020 год по транспортному налогу в сумме 4088 рублей, налога на имущество в сумме 136 рублей,

- требование № 307467 по состоянию на 15 декабря 2021 года о наличии недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4088 рублей и пени в сумме 13 рублей 29 копеек, налогу на имущество в сумме 136 рублей и пени в сумме 44 копеек, пени рассчитаны за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года;

- требование № 2252 по состоянию на 19 января 2022 года о наличии недоимки по страховым взносам за 2021 год в сумме 42812 рублей 40 копеек и пени в сумме 288 рублей 41 копейки;

- требование № 152651 по состоянию на 17 июля 2022 года о наличии недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 6223 рублей, за 2018 год в сумме 3556 рублей, за 2019 год в сумме 4088 рублей, за 2020 год в сумме 4088 рублей; по налогу на имущество за 2020 год в сумме 136 рублей; по налогу на доходы за 1 квартал 2019 года в сумме 6260 рублей, за 2 квартал 2019 года в сумме 15127 рублей, за 3 квартал 2019 год в сумме 2585 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 28354 рублей, за 2021 год в сумме 872 рублей 26 копеек, 31575 рублей 74 копеек, а также по пени в сумме 9629 рублей 91 копейки.

- требование № 156924 по состоянию на 22 июля 2022 года о наличии недоимки по страховым взносам за 2022 год в сумме 17648 рублей 05 копеек и пени в сумме 105 рублей 97 копеек;

- требование № 91739 по состоянию на 09 июля 2023 года о наличии недоимки по страховым взносам в сумме 32097 рублей 25 копеек, пени в сумме 24001 рубля 99 копеек, штрафа в сумме 1198 рублей 50 копеек.

В настоящее время задолженность за указанные периоды по страховым взносам, а также по налогам налогоплательщиком в полном объеме не возмещена.

Направление налогоплательщику уведомлений и требований подтверждается представленными списками почтовых отправлений и справками об отправке/доставке почтовых отправлений.

Требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Постановлением налогового органа от 19 августа 2021 года № 11194 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, по требованию от 14 мая 2021 года № 81998 в сумме 23972 рублей, по пени в сумме 2676 рублей 97 копеек, по штрафам в сумме 1198 рублей 50 копеек.

На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 10 сентября 2018 года № 108238/21/71027-ИП.

Постановлением налогового органа от 16 марта 2020 года № 5788 с ФИО1 взыскана недоимка по требованию от 23 января 2020 года № 5714 по страховым взносам за 2019 год в сумме 30484 рублей 02 копеек и пени в сумме 139 рублей 72 копеек.

На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 21 марта 2020 года № 25596/20/71027-ИП.

Постановлением налогового органа от 28 февраля 2022 года № 773 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2021 год по требованию от 19 января 2022 года № 2252 в сумме 42812 рублей 40 копеек, по пени в сумме 288 рублей 41 копейки.

На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 03 марта 2022 года № 29655/22/71027-ИП.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 09 июля 2019 года № 2а-1151/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 6223 рублей и пени в сумме 15 рублей 56 копеек. На основании судебного приказа возбуждено 17 марта 2020 года возбуждено исполнительное производство.

Как следует из административного искового заявления и представленного расчета, недоимки: по транспортному налогу в сумме 3556 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4088 рублей несвоевременно добровольно погашена налогоплательщиком 05 апреля 2023 года; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4088 рублей несвоевременно добровольно погашена налогоплательщиком 21 апреля 2023 года.

Недоимка в полном объеме до настоящего времени налогоплательщиком не погашена.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что ею были нарушены сроки уплаты налогов и страховых взносов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Как видно из представленных административным истцом расчетов, УФНС России по Тульской области заявлено ко взысканию страховых взносов за 2022 год в сумме 16074 рублей 33 копеек, 1573 рублей 72 копеек и пени в сумме 9654 рублей 72 копеек.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ею были нарушены сроки уплаты налогов и страховых сборов, начисление УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Как видно из представленных административным истцом расчетов, УФНС России по Тульской области заявлено ко взысканию следующих сумм пени:

- в размере 1487 рублей 44 копеек за период с 14 декабря 2018 года по 08 февраля 2022 года, исчисленных ввиду неуплаты транспортного налога за 2017 год;

- в размере 576 рублей 27 копеек за период с 07 февраля 2020 года по 31 марта 2022 года, исчисленных ввиду неуплаты транспортного налога за 2018 год;

- в размере 459 рублей 41 копейки за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, исчисленных ввиду неуплаты транспортного налога за 2019 год;

- в размере 188 рублей 59 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, исчисленных ввиду неуплаты транспортного налога за 2020 год;

- в размере 06 рублей 27 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, исчисленных ввиду неуплаты налога на имущество за 2020 год;

- в размере 3407 рублей 90 копеек за период с 23 января 2020 года по 19 ноября 2021 года, исчисленных ввиду неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- в размере 1046 рублей 22 копеек за период с 19 января 2022 года по 31 марта 2022 года, исчисленных ввиду неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

- в размере 28 рублей 90 копеек за период с 19 января 2022 года по 31 марта 2022 года, исчисленных ввиду неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

- в размере 86 рублей 53 копеек за период с 05 июля 2022 года по 21 июля 2022 года, исчисленных ввиду неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- в размере 16 рублей 44 копеек за период с 04 июля 2022 года по 16 июля 2022 года, исчисленных ввиду неуплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- в размере 613 рублей 63 копеек за период с 13 марта 2021 года по 31 марта 2022 года, исчисленных ввиду неуплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в сумме 6260 рублей;

- в размере 1483 рублей 59 копеек за период с 13 марта 2021 года по 31 марта 2022 года, исчисленных ввиду неуплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в сумме 15127 рублей;

- в размере 253 рублей 53 копеек за период с 13 марта 2021 года по 31 марта 2022 года, исчисленных ввиду неуплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в сумме 2585 рублей.

Таким образом, административным истцом обосновано взыскание сумм пени, как видно из представленного расчета, он произведен с учетом периода приостановления начисления пени, выплаченных сумм, за вычетом сумм пени, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания.

Административным ответчиком данный расчет не оспаривался, судом проверен и является правильным.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

На основании указанных норм закона налоговым органом сформирован единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1, сумма задолженности которого по налогам на 03 февраля 2025 года составила 27302 рубля 77 копеек.

Таким образом, административным истцом обосновано взыскание сумм пени.

По сообщению УФНС России по Тульской области задолженность по указанным налогам и пени налогоплательщиком не погашена.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

Административным истцом заявлено о взыскании сумм пени по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа.

Произведенный расчет задолженности по налогам, страховым взносам и пени проверен судом и является верным.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в сумме 27302 рублей 77 копеек.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области недоимку в сумме 27302 рублей 77 копеек, состоящей из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 16074 рублей 33 копеек, на обязательное медицинское страхование в сумме 1573 рублей 72 копеек и пени в сумме 9654 рублей 72 копеек, исчисленных ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2017-2020 года, налога на имущество за 2020 год, налога на доходы за 2019 год, страховых взносов за 2019, 2021, 2022 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий