Дело № 2а-2626/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
(резолютивная часть)
24 июля 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 33265,44 руб. из них:
– транспортный налог за 2021 год – 9302 руб., за 2022 год – 9751 руб.
– налог на имущество с физических лиц за 2022 год – 624 руб.,
– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в размере 13588,44 руб.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в ее адрес направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество за 2022 годы, транспортного налога за 2021, 2022 годы. Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
Налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023, которое также не было исполнено налогоплательщиком. В связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС – 10778,01 руб. Сумма пени к уплате по состоянию на 11.12.2023 – 13588,44 ( в том числе за несвоевременную уплату/ неуплату транспортных налогов за период с 2015 по 2021 года).
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не возражала против заявленных требований части взыскания задолженности по налогам, указав, что пени подлежат перерасчету в виду их начисления на задолженности которые исполнены, либо срок их принудительного взыскания истек.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, объект недвижимого имущества, на которые начислены – транспортный налог за 2021 год – 9302 руб., за 2022 год – 9751 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год – 624 руб.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налог за 2021 год – 9751 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 год – 568 руб. Налоговое уведомление получено налогоплательщицам в личном кабинете (л.д. 15,16)
О необходимости уплаты налогов за 2022 год, в личный кабинет ФИО1 направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 (л.д. 17,18).
В установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 36334 (л.д. 19,20).
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан, однако был отменен 02.12.2024 по возражениям ответчика (л.д.13,14).
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год в сумме 9302 руб., за 2022 год – 9751 руб. налога на имущество физических лиц за 20212 год в сумме 624 руб., суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 02.12.2024 судебный приказ отменен. 30.05.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023. Срок исполнения обязанности по уплате налога за 2021 год приходил на 01.12.2022, таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности транспортного налога за 2021, 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2022 годы не пропущен налоговым органом.
О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2021, 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2022 годы ФИО1 извещена путем направления ей соответствующих налоговых уведомлений и требования.
Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Установлено, что в 2021,2022гг. за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, в связи с чем, последняя была обязана уплачивать транспортный налог, налог на имущество, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов не исполнены.
Разрешая заявленные требования и взыскивая задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, суд исходит из того, что административный ответчик являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).
Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9302 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 981,67 руб.
02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 9751 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 624 руб., в связи с чем, сумма сальдо с 02.12.2023 составляла 19677 руб., а сумма пени с 02.12.2023 по 11.12.2023 составит 98,38 руб. (расчеты приобщены к материалам дела л.д. 61-62).
В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 11.12.2023, которые составят 1080,05 руб.
Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС. Так установлено, что ряд вынесенных в отношении ответчика судебных приказов (которые не были отменены ответчиком) не были предъявлены в службу судебных приставов (л.д. 59), а соответственно учитывая положения ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", срок их предъявления истек. Таким образом начисленные пени на задолженности транспортному налогу за 2016 и 2015 год (л.д. 57,58), не подлежат взысканию.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:
- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 9 302 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 73,13 руб.;
- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 9 751 руб.;
- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 624 рубля
- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 1080,05 руб., а всего взыскать 20 830 (двадцать тысяч восемьсот тридцать) рублей 18 копеек.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья М.И. Астахова
Мотивированное решение изготовлено 28.07.2025.