копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 05 ноября 2025 года дело № 2а-745/2025

УИД 50RS0003-01-2024-004811-02

Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Колодкина В.И., при секретаре Маракулиной К.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Слободском Кировской области административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указывает, что ответчик с 14.10.2009 по 02.12.2015 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Решением выездной налоговой проверки № 9 от 26.07.2016 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога в установленный законом срок, ему были начислены пени. С учетом изменения с 2023 года порядка уплаты налогов и пеней на основании ст.ст.23,31,45,48,75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), просят суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет его имущества в размере 6973561 рубль 23 копейки, в том числе: налог на добавленную стоимость в размере 994209 рублей 70 копеек за 2015 год, из них налог 903827 рублей 00 копеек, штраф 90382 рубля 70 копеек; налог на доходы физических лиц в размере 4303608 рублей 90 копеек за 2015 год, из них налог 3912376 рублей 00 копеек, штраф 391232 рубля 90 копеек; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 1675742 рубля 63 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области, извещенный о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил дело рассмотреть в их отсутствие. Также в уточненном административном исковом заявлении просят взыскать с ФИО1 пени в размере 761 006,14 руб.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заедание не явился, направив письменный отзыв, в котором просил отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №18 по Московской области, поскольку данное лицо не является надлежащим истцом. В обоснование возражений указал, что до 02.12.2015 являлся индивидуальным предпринимателем, был зарегистрирован на территории <адрес> и состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Кировской области. В период с 22.01.2016 по 21.01.2019 имел временную регистрацию на территории <адрес>, заявления о переводе как налогоплательщика в ИФНС по г. Воскресенску Московской области не направлял. С 08.02.2019 зарегистрирован по адресу: <адрес>, <адрес>, о чем административному истцу было известно ранее. В настоящее время поставлен на налоговый учет в УФНС России по Кировской области. Также указал, что предъявленная административным истцом в рамках рассмотрения данного дела к взысканию сумма задолженности по уплате налогов, пени уже взыскана по решению Воскресенского городского суда Московской области от 27.11.2017 по делу №2а-2008/2017. Кроме этого, просил оставить административное исковое заявление без рассмотрения, поскольку налоговым органом требование об уплате пени не выставлялось.

Представитель заинтересованного лица Управления ФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело их отсутствие.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав представленные письменные доказательства, в том числе исследовав представленные возражения административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета ( далее ЕНС) этого лица в размере, превышающем 3 000 руб.

01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщицами, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средсвт, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сума денежных средств, перечисленных и ()или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ ( п.6 ст.75 НК РФ).

Таким образом, с 01 января 2013 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - ЕНС.

На основании п.1ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Для исполнения требования необходимо уплатить(перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Следовательно, довод административного ответчика о том, что требования, заявленные административным ответчиком в отсутствие направления отдельного требования налогоплательщику об уплате пени на недоимку по уплаченным с нарушением установленного срока или взысканным судебным актом налогам, предъявлены с нарушением досудебного порядка урегулирования административного спора, является необоснованным.

Таким образом, оснований для оставления без рассмотрения заявления административного истца не имеется.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.4 Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п.2 ст.4 указанного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания; недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Как предусматривает пункт 6 статьи 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в период с 14.10.2009 по 01.12.2015 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Начиная с 01.01.2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 01.10.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 3 419 197,32 руб. руб. Задолженность образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на добавленную стоимость.

Остаток непогашенной задолженности административного ответчика по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания на 10.10.2023 составляет 2 205 463,47 руб.

По решению Воскресенского городского суда Московской области от 27.11.2017 по делу № 2а - 2008/2017 с учетом изменений, внесенных апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 11.04.2018, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России №8 по Кировской области взыскана задолженность пени по НДС в размере 155 677,54 руб., пени по НДФЛ в размере 759 105,95 руб., всего на общую сумму 914 783,49 руб.

Также за период с 01.01.2023 по 10.10.2023 административному ответчику начислены пени в размере 389 867,01 руб.

При этом какой-либо контрассчет ФИО1, а также документы, подтверждающие отсутствие у него задолженности по уплате пени, суду не представлены. В обоснование своей позиции о несогласии с заявленными налоговым органом требованиями, ФИО1 ссылается только на оставление административного искового заявления без рассмотрения, и отсутствие права на его подачу.

Оценив собранные по делу доказательства в своей совокупности, с учетом заявленных административным истцом требований, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени, расчет суммы которой необходимо произвести следующим образом: 3 419 197,32 руб. - 2 205 463,47 руб.- 914 783,49 руб. + 389 867,01 руб.=688 817,37 руб.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 69 НК РФ налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил ФИО1 требование № 344 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», которое административный ответчик получил 18.05.2023. В указанный в требовании срок – до 15.06.2023 задолженность административным ответчиком не погашена.

Доказательств уплаты ФИО1 на данный момент вышеуказанных сумм налогов, начисленных пеней, а также наличия оснований для их не начисления суду также не представлено.

При этом суд учитывает, что налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа мирового судьи 21 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области от 20.03.2024, в установленный статьей 48 НК РФ шестимесячный срок (настоящее административное исковое заявление согласно штемпелю подано в Воскресенский городской суд Московской области 19.03.2024).

Довод административного ответчика о том, что Межрайонная ИФНС России №18 по Московской области является ненадлежащим истцом, суд отвергает как не состоятельный в силу следующего.

Вступившим в законную силу решением Слободского районного суда Кировской области по делу № 2а - 270/2023 по спору между теми же сторонами установлено, что ФИО1 был снят с учета в МИФНС России № 8 по Кировской области 03.12.2015 как индивидуальный предприниматель в связи с прекращением деятельности; 15.01.2016 в связи с изменением места жительства – <адрес> поставлен на налоговый учет по новому месту жительства в ИФНС России по г. Воскресенску Московской области. Несмотря на то, что с 08.02.2019 по 06.02.2024 ФИО1 зарегистрирован по месту пребывания на территории <адрес>, с заявлением о постановке на налоговый учет в налоговом органе по новому месту пребывания с приложением подтверждающих документов он не обращался.

Как следует из справки УМВД России по городскому округу Воскресенск ФИО1 зарегистрирован по месту пребывания по адресу: <адрес>, д<адрес>, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела отсутствуют доказательства, что на момент обращения в суд с настоящим административным иском Межрайонной ИФНС России №18 по Московской области административный ответчик состоял на налоговом учете в УФНС России по Кировской области. Соответствующие сведения о том, что он состоит на налоговом учете в УФНС России по Кировской области, представлены административным ответчиком по состоянию на 22.01.2025.

Учитывая изложенное, иск подан надлежащим налоговым органом.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области следует взыскать пени в размере 688 817,37 руб.

На основании ст.111 КАС РФ с административного ответчика следует взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Слободской Кировской области» в размере 18 776 руб.

Соответственно, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, д<адрес>, <адрес>, в доход государства задолженность за счет имущества физического лица пени в размере 688 817 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Слободской Кировской области» в размере 18 776 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Слободской районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья: подпись В.И.Колодкин

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна: судья- В.И.Колодкин