Решение по делу № 2А-626/2025 от 17.03.2025

Дело № 2а-626/2025

УИД: 18RS0011-01-2025-000140-51

Решение

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Бекмансуровой З.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. Требования мотивированы тем, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве ИП и применял упрощенную систему налогообложения. Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2018 год. По результата камеральной проверки в отношении ФИО1 установлено снижение налогооблагаемой базы, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № и до начислено к уплате 170 620,00 руб. налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на расходы. В связи с неуплатой в установленный срок налоговым органом были приняты меры взыскания данной задолженности. Глазовским районным судом внесено решение по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, решение вступило в законную силу. За неуплату в срок, предусмотренный законодательством, сумм налогов и сборов на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. В порядке ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование оставлено без исполнения. Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № города Глазова Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. от должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 11 229,88 руб. и перечислить на р/с № в Отделение Банка России <адрес> //УФК по <адрес> БИК № (номер казначейского счёта - №, номер счёта №), ИНН №. КПП № Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК №.

Согласно п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Общая сумма задолженности административного ответчика составляет 11 229,88 рублей, что не превышает 20 000 рублей. В суд от административного ответчика ФИО1 возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступило.

В силу пунктов 5, 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» возражения лица, участвующего в деле, относительно рассмотрения административного дела в данном порядке не являются безусловным препятствием для такого рассмотрения. Для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму, не превышающую двадцати тысяч рублей, не являются безусловными препятствиями такие обстоятельства, как представление административным ответчиком возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исходя из отсутствия ходатайств по рассмотрению дела без применения данного порядка при личном получении копии определения суда административным ответчиком, суд не нашел оснований для перехода из упрощенного порядка к общему порядку судебного разбирательства, в связи с чем, дело рассмотрено в упрощенном (письменном) производстве без проведения устного разбирательства.

Суд в соответствии со ст. 292 КАС РФ рассматривает дело по заявлению административного истца и при отсутствии возражений относительно применения указанного порядка судопроизводства со стороны административного ответчика в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив представленные доказательства в их совокупности, находит административные исковые требования Управления

Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 391 п.4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 391 п. 4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 346.11 НК РФ наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, организациями и индивидуальными предпринимателями применяется упрощенная система налогообложения.

В силу пункта 3 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения заменяет для индивидуального предпринимателя уплату налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности, уплату налога на доходы физических лиц и налога на имущество (в отношении доходов от предпринимательской деятельности и имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (пункт 2 статьи 346.14 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В силу пункта 6 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Статья 75 НК РФ предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога либо страховых взносов независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В свою очередь, согласно требованиям ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) определяется как общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 ст. 11.3 НК РФ в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 ст. 11.3 НК РФ), решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (п.п. 9 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС № первичную налоговую декларацию по УСН за 2018. По данным первичной налоговой декларации по УСН за 2018, сумма полученного дохода за налоговый период 37172,00 руб., сумма расходов за налоговый период 33218,00 руб. Ставка налога 15%. Сумма авансового платежа к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ-0,00 руб., сумма авансового платежа к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ-0,00 руб., сумма налога, подлежащего к доплате за налоговый период 593,00 руб. Сумма минимального налога за налоговый период 372,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию уточненную, сумма полученного дохода за налоговый период 120404,00 руб. сумма расходов за налоговый период 107218,00 руб. Ставка налога 15%. Сумма авансового платежа к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ-310,00 руб., сумма авансового платежа к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ-599,00 руб., сумма авансового платежа к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ-183,00 руб., сумма налога, подлежащего к уплате за налоговый период-886,00 руб. Сумма исчисленного налога за налоговый период 1978,00 руб. Сумма минимального налога за налоговый период 1204,00 руб.

В связи с представлением вышеуказанной налоговой декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено занижение налогоплательщиком ФИО1 дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности и подлежащего налогообложению по упрощенной системе налогообложения в размере 1388493,00 руб.

Камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по УСН за 2018, представленной ДД.ММ.ГГГГ, проведена с учетом п.9.1 ст.88 НК РФ.

Решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования Межрайонной ИФНС России № по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворены.

Судом постановлено: «Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: г.Глазов, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по УР задолженность в размере 163969,69 руб., в том числе: налог по УСН, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере 143480,00 руб., КБК 18№, ОКТМО №;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере 14929,69 руб., КБК 18№, ОКТМО №

штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере 5560,00 руб., КБК 18№, ОКТМО №

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Глазов» государственную пошлину в размере 4479,39 рублей».

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ решение Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 142 931 руб., штрафы в размере 5 560 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика.

Однако в установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

Решением УФНС по Удмуртской Республике № от ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 200 572,53 руб.

Копия решения направлена налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность не была оплачена, ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Удмуртской Республике обратилось к мировому судье судебного участка № г. Глазова Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного; ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1261/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № г. Глазова Удмуртской Республики, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № г. Глазова Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ исправлена описка в тексте определения мирового судьи судебного участка № г. Глазова Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по заявлению Управления ФНС по Удмуртской Республики к ФИО1 допущенную при указании сумм, подлежащих взысканию, а именно, внести исправление и читать: «отменить судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС по УР пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11229,88 рублей».

По настоящему делу, административный истец обращается в суд о взыскании задолженности по указанным требованиям ДД.ММ.ГГГГ, о чем на исковом заявлении имеется штамп приемной Глазовского районного суда УР, т.е. административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по пени налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено. Исковое заявление является обоснованным, возражений на него не поступило.

Таким образом, суд считает необходимым административные исковые требования Управления ФНС России по УР о взыскании с ответчика задолженности удовлетворить. Оснований для принятия решения об отказе в иске, либо удовлетворения иска в части не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с учетом удовлетворения иска.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 453,02 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по пени в размере 11 229 (одиннадцать тысяч двести двадцать девять) руб. 88 коп.

и перечислить на р/с № в Отделение Банка России <адрес> //УФК по <адрес> БИК № (номер казначейского счёта - №, номер счёта №), ИНН №. КПП № Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК №.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в бюджет Администрации муниципального образования "Городской округ "Город Глазов" Удмуртской Республики" в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения его копии через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Судья З.М. Бекмансурова