Решение по делу № 2А-2581/2024 от 17.03.2025

Дело № 2а-581/2025

УИД 18RS0009-01-2024-004455-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Новожиловой Н.Ю., при секретаре Пьянковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган, Управление ФНС по УР) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании пеней за период с <дата> по <дата> в размере 24 755 руб.75 коп. Требования мотивированы тем, что по данным налогового органа ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС по УР в качестве налогоплательщика, за период с <дата> по <дата> была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам, по результатам которой вынесено решение №*** от <дата> о привлечении ФИО1 к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 475 599 руб. 30 коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 317 066 руб. 20 коп., предложено уплатить сумму недоимки в размере 1585331 руб. 00 коп., пени в размере 311 715 руб. 71 коп. Решение вступило в законную силу. Административным ответчиком произведена частичная оплата налога до начисленная на основании решения суда: <дата> - 219,34руб., 63,90 руб., 1,25 руб., 0,52 руб., <дата> - 646,41 руб., <дата> – 36261 руб., <дата> - 892,46 руб., <дата> - 11,96 руб. Сумма налога в размере 1 547 234 руб. 16 коп., в настоящее время в бюджет административным ответчиком не уплачена, выдан исполнительный лист от <дата> по делу А71-4779/2018 и направлен на исполнение в Воткинское РОСП. В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от <дата> с <дата> введен единый налоговый счет с единым сальдо. Ссылаясь на положения ст. 11.3 НК РФ, истец указывает, что отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности. Налоговые обязательства налогоплательщика по каждому налогу до <дата> - отражались в Карточке расчетов с бюджетом (КРСБ), с <дата> отражаются на отдельной карточке налоговых обязанностей (ОКНО ЕНС). Со ссылкой на положения ст. 75 НК РФ, истец указывает, что поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом административному ответчику были начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 24755 руб. 75 коп. из расчета за 30 дней просрочки размера недоимки – 1547234,16 руб., ставки ЦБ 16%. С <дата> в ст. 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, а также утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль. Поскольку налогоплательщиком в установленные сроки налоги и пени не оплачены, то истцом в соответствии со ст. ст. 69 НК РФ требование об уплате налога и пени №*** по состоянию на <дата> о наличии отрицательного сальдо, сформированного на <дата>. На текущую дату отрицательное сальдо налогоплательщика составляет – 4080346,07 руб. Налоговый орган в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа №*** от <дата>, судебный приказ №***а-№***/2024 вынесен <дата>, отменен <дата>, срок для обращения в исковом производстве <дата>.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по УР, административный ответчик ФИО1 не присутствуют, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. В порядке ст.ст. 96, 150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Огласив и исследовав письменные материалы дела, а также материалы дела по судебному приказу №***а-№***/2024, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО1 состоит в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика, ИНН №***.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Судом установлено, что в результате выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 за период с <дата> по <дата> установлена неуплата налога на доходы физических лиц по ставке 13%, подлежащего уплате по истечении налогового периода за 2012 г. в сумме 1 585 331 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике от <дата> №*** ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 475 599 руб. 30 коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 317 066 руб. 20 коп., с начислением пеней в размере 311 715 руб. 71 коп.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ), в соответствии с которым с 01.01.2023 г. осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом №263-ФЗ, единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 указанной статьи, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Направление требования об уплате налога является стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом в адрес административного ответчика в связи с неуплатой в установленные сроки налогов и пеней направлено требование №*** по состоянию на <дата> о наличии отрицательного сальдо, сформированного на <дата>, отрицательное сальдо административного ответчика составляет – 4080346 руб. 07 коп. До настоящего времени указанное требование административным ответчиком не исполнено. Доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

Административным ответчиком произведена частичная оплата налога до начисленная на основании решения суда: <дата> - 219,34руб., 63,90 руб., 1,25 руб., 0,52 руб., <дата> – 36261 руб., <дата> - 646,41 руб., <дата> - 892,46 руб., <дата> - 11,96 руб. Но в виду недостаточности взысканные суммы были не достаточны для погашения образовавшейся задолженности, отрицательное сальдо ЕНС не перешло через ноль и считается действующим.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до <дата>) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой задолженности, налоговым органом начислены суммы пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с <дата> по <дата> в размере 24 755 руб. 75 коп.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании заявления административного истца, в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, мировым судьей судебного участка №<*****> УР вынесен судебный приказ №***а-№***/2024 от <дата> о взыскании со ФИО1 в бюджет пеней за период с <дата> по <дата> в размере 24755 руб. 75 коп., государственной пошлины в доход бюджета в размере 471 руб. 00 коп., который определением мирового судьи от <дата> отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом срок для предъявления административного искового заявления к ФИО1 не пропущен, поскольку судебный приказ отменен <дата> с настоящим административным иском истец обратился <дата>.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 3590955 руб. 91 коп., в том числе пени в размере 1251056 руб. 25 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от <дата>: общее сальдо 3860690 руб. 40 коп., пени 1520790 руб. 74 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 1496034 руб. 99 коп.

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления <дата>

Всего

в том числе пени

ИЗ по ст.48

522(4765)

03.03.2021(<дата>)

1548784.99

ЗВСП по ст.48

264

<дата>

2131398.35

1338732.85

ЗВСП по ст.48

2503

<дата>

41362.73

ЗВСП по ст.48

11646

<дата>

41981.62

ЗВСП по ст.48

<дата>

23621.11

23621,11

ЗВСП по ст.48

3265

<дата>

22280.17

22280,17

ЗВСП по ст.48

16786

<дата>

28056.51

28056,51

ИТОГО

1496034,99

Датаначаланачисленияпени

Датаокончанияначисленияпени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставкарасчетапени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислен : пени, р / б.

<дата>

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

204

-1547234.16

300

7.5

-78908,94

<дата>

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-1547234.16

300

8.5

-9644,43

<дата>

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-1547234.16

300

-21042,38

<дата>

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-1547234.16

300

-28159.66

<дата>

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

-1547234.16

300

-37907.24

<дата>

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

115

-1547234.16

300

-94897.03

ИТОГО

-270559.68

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по <дата>

-94897.03

Расчет пеней 1520790 руб. 74 коп. (сальдо по пеням на момент формирования заявления <дата>)- 1496034 руб. 99 коп. (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24755 руб. 75 коп.

Расчет указанных выше пеней в размере 24755,75 руб., представленный административным истцом, произведен в соответствии с требованиями закона из расчета за 30 дней просрочки размера недоимки – 1547234,16 руб., ставки ЦБ 16%, судом проверен и признается арифметически верным, ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.

Административным ответчиком доказательств уплаты задолженности в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пеней.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о необходимости взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета пеней за период с <дата> по <дата> в размере 24 755 руб. 75 коп.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу бюджета в силу статьи 114 КАС РФ, п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, п.п. 1 п. 1 статьи 333.19 НК РФ в сумме 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании пеней, - удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 ( ИНН №***)

в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России) (КБК №*** пени за период с 12.03.2024 по 10.04.2024 в размере 24 755 руб. 75 коп.

Взыскать со ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб. 00 коп., от уплаты которой истец освобожден.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.03.2025.

Судья Н.Ю. Новожилова