Решение по делу № 02А-0731/2024~МА-0661/2024 от 13.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 года адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Липкиной О.А., при секретаре фио, с участием представителя административного ответчика ИФНС России № 13 по адрес - по доверенности фио, представителя административного ответчика УФНС России по адрес - по доверенности фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0731/2024 по иску ...ой Татьяны Валерьевны к ИФНС России № 13 по адрес, УФНС России по адрес о признании решений незаконными, признании требования незаконным,

УСТАНОВИЛ:

...а Т.В. обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 13 по адрес о признании решений незаконными, признании требования незаконным.

В обосновании исковых требований истец указала, что не согласна с выставленным требованием № 1675 ИФНС России № 13 по адрес об оплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, а также с решением налогового органа от 15 ноября 2023 года, поскольку выставленное требование и вынесенное решение являются незаконными, поскольку обязанность уплатить налог возникает после получения уведомления, не направление уведомлением по вине налогово органа означает отсутствие задолженности, требование Инспекции об оплате налогов, выставлено по налогам за периоды, срок на взыскание которых истек, в связи с чем истец просит признать незаконным решение УФНС России по адрес от 15 марта 2024 года № 21-10/032259@; признать незаконным решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) в банках, а также электронных денежных средств №5522 от 15 ноября 2023 года; признать незаконным требование об уплате задолженности № 1675 от 25 мая 2023 года.

Определением Басманного районного суда адрес от 22 октября 2024 года к участию в качестве соответчика привлечено УФНС России по адрес.

Административный истец ...фио в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 13 по адрес – по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в отзыве на административное исковое заявление.

Представитель административного ответчика УФНС России по адрес - по доверенности фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований, поддержал позицию представителя ИФНС России № 13 по адрес, представил письменные пояснения на административное исковое заявление, просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Суд в порядке ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, извещенной надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав пояснения представителей административных ответчиков, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговыми органами проводились мероприятия, предусматривающие формирование для каждого налогоплательщика сальдо единого налогового счета, в том числе за счет направления сумм излишне уплаченных налогов на погашение сумм неисполненных обязанностей по уплате обязательных платежей либо признания их единым налоговым платежом.

Формирование сальдо единого налогового счета организации или физического лица осуществлялось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений и представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

С 1 января 2023 года каждый налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов, налоговый агент и иные лица (далее - налогоплательщики) будут платить налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого каждой организации и физическому лицу налоговые органы откроют единый налоговый счет (далее - ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет - форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

При этом пени будут начисляться за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки начисляется в процентах суммы недоимки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 4 КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ...фио состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 13 по адрес.

Налоговым органом направлено требование № 1675 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года. Из данного требования усматривается, что у истца имеется задолженность по уплате транспортного налога физических лиц в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц , взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма, пени в размере сумма

Не согласившись с данным требованием, истец обратилась в УФНС России по адрес с жалобой.

15 марта 2024 года Управлением ФНС России по адрес вынесено решение № 21-10/032259@ по жалобе истца.

Из данного решения следует, что согласно данным информационного ресурса, налоговым органом проведены мероприятия, направленные на актуализацию сведений, отраженных в сальдо единого налогового счета налогоплательщика, по результатам которых из сальдо ЕНС выведена задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45955000) за 2016-2018 год по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45339000) за 2014 год, по земельному налогу физических лиц за 2016 -2018 годы и транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, а также соответствующей суммы пени. Таким образом, налоговым органом самостоятельно устранены обстоятельства, послужившие для подачи заявителем настоящей жалобы в части исключения из сальдо ЕНС задолженности, срок взыскания которой истек по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45955000) за 2016-2018 год по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45339000) за 2014 год, по земельному налогу физических лиц за 2016 -2018 годы и транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, а также соответствующей суммы пени. Управлением жалоба ...ой Т.В. в части исключения из сальдо ЕНС налогоплательщика, требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № 1675 и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 15 ноября 2023 года № 5522 задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45955000) за 2016-2018 год по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45339000) за 2014 год, по земельному налогу физических лиц за 2016 -2018 годы и транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, а также соответствующей суммы пени, срок который истек оставлена без рассмотрения; в остальной части на основании пункта 3 статьи 140 НК РФ, УФНС по адрес жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, истец указала о пропуске налоговым органом срока для подачи в суд заявления о взыскании налогов.

Из представленных представителями административных ответчиков доказательств следует, что в отношении истца мировым судьей судебного участка № 338 адрес вынесены судебные приказы № 2а-151/18 от 01 ноября 2018 года о взыскании с ...ой Т.В. задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 года, № 2а-128/2019 от 08 ноября 2019 года о взыскании с ...ой Т.В. задолженности по транспортному налогу за 2017 год; № 2а-346/2020 от 06 августа 2020 года о взыскании с ...ой Т.В. задолженности по транспортному налогу за 2018 год; № 2а-327/2021 от 30 ноября 2021 года о взыскании с ...ой Т.В. задолженности по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и земельному налогу за 2019 год; № 2а-142/2022 от 07 июня 2022 года о взыскании с ...ой Т.В. задолженности по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020 года. Вышеуказанные судебные приказы не отменены.

Таким образом, представленными в материалы дела доказательствами подтверждается, что налоговым органом приняты предусмотренные законом меры по взысканию с ...ой Т.В. задолженности по вышеуказанным налогам.

Кроме того, налоговым органом самостоятельно исключена из сальдо ЕНС задолженность, срок взыскания которой истек по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45955000) за 2016-2018 год по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 45339000) за 2014 год, по земельному налогу физических лиц за 2016 -2018 годы и транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, а также соответствующей суммы пени.

Доводы административного истца о том, что обязанность по уплате налога возникает после получения уведомления, не направление уведомлением означает отсутствие задолженности, не могут являться состоятельными по следующим основаниям.

Согласно пунктам 1 и 5 части 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден установленный федеральным законом для данной категории административных дел порядок

Направление требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд.

Между тем, в данном случае в суд обратилась налогоплательщик, встречных исковых требований налоговым органом по взысканию с истица задолженности по требованию № 1675 об уплате задолженности не заявлено.

Кроме того, административное судопроизводство направлено не на сам факт признания незаконными тех или иных решений, действий (бездействия) государственного органа или должностного лица, судебная защита имеет целью именно восстановление нарушенного права административного истца (статья 46 Конституции Российской Федерации статьи 3 и 4, статья 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения требований истца не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ...ой Татьяны Валерьевны к ИФНС России № 13 по адрес, УФНС России по адрес о признании решений незаконными, признании требования незаконным, отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.

Судья фио

Решение составлено в окончательной форме 13 января 2025 года.