Дело № 2а-916/2025
10RS0006-01-2025-000940-56
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Лахденпохья Республика Карелия 05 декабря 2025 года
Лахденпохский районный суд Республики Карелия в составе судьи Сущевской Е.А., при секретаре Нефедовой Р.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о признании задолженности безнадежной к взысканию,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - УФНС по РК) обратилось с вышеназванным административным исковым заявлением.
Административный иск предъявлен по тем основаниям, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по РК в качестве налогоплательщика, который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязан уплачивать установленные законом налоги.
По сведениям регистрирующих органов, поступившим в налоговый орган в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), за ответчиком в собственности зарегистрированы объекты, подлежащие налогообложению, в связи с чем, ответчику были исчислены налоги.
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ответчику начислены налоги со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:
№
№
№.
Ответчик не произвел оплату по налоговым обязательствам в установленный законом срок.
В адрес ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности. Требование, в указанный налоговым органом срок, исполнено не было. Сведения о принятии мер по взысканию указанной задолженности по налогу на имущество за 2019 год в налоговом органе отсутствуют.
Также согласно сведениям выписки из ЕГРИП, ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.
По задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за № год в размере 18242,0 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем окончено исполнительное производство в связи с фактическим исполнением.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за № год на сумму задолженности начислялись пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
По задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за № год в размере 3578,33 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем окончено исполнительное производство в связи с фактическим исполнением.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 год на сумму задолженности начислялись пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Ответчик не произвел оплату по пени.
В адрес ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности. Требование, в указанный налоговым органом срок, исполнено не было. Сведения о принятии мер по взысканию задолженности по пеням на ОПС за № год в размере 754,31 руб. и пеням на ОМС за № год в размере 147,96 руб. в налоговом органе отсутствуют.
Ссылаясь на положения статей 59, 44 НК РФ и утрату налоговым органом возможности взыскания налогов, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом обязательных платежей и пени в отношении ФИО1 на общую сумму №.
Стороны, при надлежащем извещении, в судебное заседание не явились.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В судебном заседании установлено, что ответчик в период № год являлся собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, ответчику был исчислен налог на имущество за № год.
Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ответчику начислены налоги со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: налог на имущество за № год в рамках ОКТМО № в размере 87 рублей и налог на имущество за 2019 год в рамках ОКТМО № в размере 216 рублей.
Сведений о том, что ответчик произвел оплату по налоговым обязательствам в полном размере в установленный законом срок, материалы дела не содержат, судом не установлено.
В адрес ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности. Требование, в указанный налоговым органом срок, исполнено не было. Доказательств обратного не установлено.
Сведения о принятии мер по взысканию задолженности по налогам на имущество за № годы в налоговом органе отсутствуют. Задолженность сохранилась за ответчиком за № год в размере 58 рублей, за 2019 год в размере – № рублей.
Кроме того, ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.
По задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за № год в размере 18242,0 руб. и на ОМС за № год в размере 3578,33 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем окончено исполнительное производство в связи с фактическим исполнением.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за № год на сумму задолженности начислялись пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Ответчик не произвел оплату по пени.
В адрес ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности. Требование, в указанный налоговым органом срок, исполнено не было. Сведения о принятии мер по взысканию задолженности по пеням на ОПС за № год в размере 754,31 руб. и пеням на ОМС за № год в размере 147,96 руб. в налоговом органе отсутствуют. Задолженность сохранилась за ответчиком.
В связи с невозможностью взыскания с ответчика указанной задолженности по налогу на имущество за № годы в размере 58,00 руб. и 216,00 руб. соответственно, и начисленные пени на ОПС за № год в размере 754,31 руб. и пеням на ОМС за 2017 год в размере 147,96 руб., налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, указанных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования от 02.06.2017) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с положениями ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.
В части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе, недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
Принимая во внимание вышеизложенное правовое регулирование во взаимосвязи с установленными по делу обстоятельствами, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2018 и 2019 годы в размере 58,00 руб. и 216,00 руб. соответственно, и начисленные пени на ОПС за 2017 год в размере 754,31 руб. и пеням на ОМС за 2017 год в размере 147,96 руб., в общем размере 1176,27 рублей, в связи с чем удовлетворяет административные исковые требования о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск удовлетворить.
Признать задолженность, имеющуюся у ФИО1, безнадежной к взысканию в части обязательств:
- по налогу на имущество за № год в размере 58 рублей,
- по налогу на имущество за № год в размере 216 рублей,
- по пени, начисленным за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за № год в размере 18242 рубля в установленный срок, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 754 рубля 31 копейка,
- по пени, начисленным за неуплату страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за № год в размере 3578 рублей 23 копейки в установленный срок, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 147 рублей 96 копеек,
всего на общую сумму 1 176 (одна тысяча сто семьдесят шесть) рублей 27 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Лахденпохский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Е.А.Сущевская
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.