Дело №2а-6043/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 октября 2025 года Санкт-Петербург
Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Смирновой О.А.,
при секретаре Македоновой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2019-2022 годы, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 годы, на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021-2023 годы,
УСТАНОВИЛ:
30.04.2025 МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2019-2022 годы, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 годы, на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021-2023 годы, в размере 15894 руб. 80 коп.
28.02.2025 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №57 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 задолженности за период с 10.04.2024 по 10.06.2024 в размере 15894 руб. 80 коп., который был отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №57 Санкт-Петербурга от 21.03.2025, в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.7).
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, установленную ст. 23 Налогового кодекса РФ, ст. 57 Конституции РФ.
На основании определения Калининского районного суда от 06.05.2025 рассмотрение административного дела назначено в порядке упрощенного производства.
На основании определения Калининского районного суда от 08.07.2025 рассмотрение административного дела назначено в общем порядке (л.д.43).
Административный истец – представитель МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований.
Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Нормами п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.2.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.
Сообщение о наличии объекта налогообложения и прилагаемые к нему копии документов, указанных в настоящем пункте, могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
Согласно п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2017 № конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.
В целях обеспечения возмещения ущерба, понесенного казной в случае неисполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и сборы, федеральный законодатель на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, устанавливая систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, предусматривает и необходимые меры государственного принуждения - правовосстановительные и штрафные, с тем чтобы было гарантировано суверенное право государства получить с налогоплательщика в полном объеме соответствующие суммы - недоимку, пеню и штраф.
В качестве правового механизма обеспечения исполнения закрепленной статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанности, полноты и своевременности взимания налогов и сборов с обязанных лиц, возмещения ущерба, понесенного казной в результате неисполнения данной обязанности, в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер налогового контроля, а также ответственность за совершение налоговых правонарушений.
Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета - денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст.6 Бюджетного кодекса РФ).
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В обоснование административного иска указано, что с 12.11.2010 ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем налогоплательщику были исчислены обязательные страховые взносы по ОПС и ОМС за 2019-2022 годы, общая задолженность на 01.01.2023 составила по ОПС+1% дохода свыше 300000 руб., в размере 101651 руб. 02 коп., по ОМС в размере 22692 руб.
Также налогоплательщик исчислял налог на доходы физических лиц, задолженность за 2019-2022 годы на 01.01.2023 составила 228878 руб. 61 коп.
Кроме того, налогоплательщику начислены имущественные налоги, задолженность по транспортному налогу на 01.01.2023 составила 4935 руб., задолженность по налогу на имущество составила 783 руб. за 2021 год.
Определением Калининского районного суда Санкт-Петербурга от 11.05.2021 по административному делу № производство по административному делу по иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по авансовым платежам за 2018 год прекращено, в связи с внесением изменений в карточку расчетов с бюджетом налогоплательщика (л.д.48-49).
Определением Калининского районного суда Санкт-Петербурга от 24.08.2021 по административному делу № производство по административному делу по иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, недоимки по налогу на имущество за 2018 год, недоимки по страховым взносам за 2019 год, пеней, на общую сумму в размере 42090 руб. 77 коп., прекращено, в связи с произведенной 05.07.2021 оплатой, с ФИО1 взыскана госпошлина в доход государства в размере 1462 руб. 72 коп. (л.д.50-51).
Определением Калининского районного суда Санкт-Петербурга от 25.01.2022 по административному делу № производство по административному делу по иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год, пеней, прекращено, в связи с произведенной 24.01.2022 оплатой (л.д.52-53).
Решением Калининского районного суда Санкт-Петербурга от 01.03.2022 по административному делу № частично удовлетворены требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу, и с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 27405 руб., недоимка по пеням по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 38 руб. 01 коп., госпошлина в доход государства в размере 1022 руб. 15 коп. (л.д.55-59).
Решением Калининского районного суда Санкт-Петербурга от 20.10.2022 по административному делу № удовлетворены требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу, и с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 322 руб. 86 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 83 руб. 84 коп., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 4935 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 102 руб. 07 коп., недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 711 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 14 руб. 71 коп., а всего 47043 руб. 48 коп. (л.д.60-66).
Также решением Калининского районного суда Санкт-Петербурга от 20.10.2022 по административному делу № с ФИО1 взыскана госпошлина в доход государства в размере 1611 руб. 30 коп.
Решением Калининского районного суда Санкт-Петербурга от 25.05.2023 по административному делу № удовлетворены требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу, и с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 106649 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4610 руб. 96 коп., а всего 111259 руб. 96 коп. (л.д.67-71).
Решением Калининского районного суда Санкт-Петербурга от 25.05.2023 по административному делу № с ФИО1 взыскана госпошлина в доход государства в размере 3425 руб. 19 коп.
В адрес налогоплательщика было направлено требование № от 10.05.2023 об уплате задолженности в размере 360753 руб. 15 коп. и пеней в размере 72196 руб. 98 коп., а всего 453251 руб. 53 коп., в срок до 08.06.2023 (л.д.15-16).
Решением МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу № от 10.10.2023 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 453251 руб. 53 коп., указанная в требовании об уплате задолженности от 10.05.2023 № (л.д.14).
В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ было предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При этом, пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса РФ было предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Таким образом, в силу приведенного регулирования, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей (подпункт 1 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (статья введена Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).
В соответствии с п.7 ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.
В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
- недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
- налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве Единого налогового платежа (п.1 ст.58 Налогового кодекса РФ); денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в погашение недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года должны учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии с правилами ст.45 Налогового кодекса РФ (п.10 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ).
С учетом п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ в целях ЕНП не имеет правового значения, на основании какого документа он был добровольно уплачен самим налогоплательщиком, поскольку, начиная с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности самостоятельно определять порядок (последовательность) погашения включенной в отрицательное сальдо ЕНС задолженности, если обоснованность и законность включения налоговым органом тех или иных сумм недоимки в отрицательное сальдо не оспорена в установленном законом порядке, в том числе, если такая задолженность не признана безнадежной к взысканию.
Таким образом, суд считает необходимым произвести следующий расчет взыскания пени, с учетом взыскиваемой задолженности, а также задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2023 годы, налогу на имущество за 2021-2022 годы, транспортному налогу за 2022г., налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 годы, взысканные по административным делам № от 20.10.2022, № от 25.05.2023, № от 30.01.2025, № от 14.08.2025:
Дата начала и окончания начисления пени
Количество дней
Ставка ЦБ,%
Ставка пени
Размер долга
Итого начислено пени, руб.
11.04.2024-10.06.2024
61
16,0
0,000533
403.228,63
13.118,37
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 13118 руб. 37 коп.
Оставшаяся взыскиваемая задолженность является безнадежной к взысканию.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.
Руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2019-2022 годы, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 годы, на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021-2023 годы, с 11.04.2024 по 10.06.2024 в размере 13118 руб. 37 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3320 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья
Решение суда в окончательной форме принято 12.11.2025
УИД 78RS0№-49