Дело №2а-799/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Волжский городской суд Волгоградской области в составе
председательствующего судьи Осколковой А.Н.,
при секретаре Агаки А.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
30 января 2023 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени, в обоснование иска указав, что административный ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. Указанные налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в его адрес было направлено требование об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требование об уплате налогов, пени ФИО2 исполнено не было.
Административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014г. в размере 44 руб. 00 коп., пени в размере 03 руб. 87 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016г.г. в размере 168 руб. 81 коп., пени в размере 14 руб. 68 коп.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, указанным в административном иске.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражала против удовлетворения заявленных требований.
Заслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
При этом, положениями п. 1 и п. 2 ст. 22 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области.
В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.
На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.
По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В судебном заседании установлено, что в спорный налоговый период ФИО2 являлась собственником следующего имущества:
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>
- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>
- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>
Указанное подтверждается доводами иска, налоговыми уведомлениями.
ФИО2, обязанной к уплате установленных законом налогов, налоговым органом начислен подлежащий уплате налог.
Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен земельный налог за 2015 г. и 2016г. в размере 168 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г..
При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения собственностью в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база, доля в собственности.
Однако, административным ответчиком земельный налог за 2015, 2016г.г. в добровольном порядке уплачены не были.
Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В связи с чем, ФИО2 было выставлено требование №... от "."..г., согласно которому, в срок до 28.12.2018г. необходимо уплатить задолженность по земельному налогу в размере 168 руб., пени в размере 14 руб. 68 коп., за период с 2.12.2017г. по 18.11.2018г.
Указанное требование ФИО2 не исполнено.
За взысканием образовавшейся недоимки по налогу и пени налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № 64 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 64 Волгоградской области от "."..г. указанный судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.
Из искового заявления следует, что указанная задолженность по налогам не погашена.
В связи с неоплатой с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу.
В удовлетворении требований административного ответчика о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014г. в размере 44 руб. 00 коп., пени в размере 03 руб. 87 коп., суд отказывает, поскольку материалы дела не содержат доказательств направления в адрес ФИО2 налогового уведомления об уплате указанной суммы налога. Из налогового уведомления №... от "."..г. следует, что данная сумма налога к уплате налогоплательщику не выставлялась. Поскольку уведомление об уплате налога административный истец ФИО2 не направлял, у административного ответчика не возникла обязанность уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 г. в заявленном размере. С учетом изложенного нельзя признать соответствующим требованиям статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации направление требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., т.к. по смыслу вышеназванных норм права недоимка у налогоплательщика не возникла.
Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход городского округа – город Волжский Волгоградской области. Сумма исчислена в соответствии с вышеприведенной нормой и ч.6 ст.52 Налогового Кодекса РФ.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №...) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015-2016 г.г. в размере 168 рублей, пени в размере 14 рублей 68 копеек.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 400 рублей.
В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 г. в размере 44 рубля 00 копеек, пени в размере 03 рубля 87 копеек – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья: подпись
Справка: мотивированный текст решения изготовлен 1 февраля 2023 года.
Судья: подпись
Подлинник данного документа
подшит в дело № 2а-799/2023,
которое хранится в Волжском городском суде
Волгоградской области
УИД: 34RS0011-01-2022-011265-81