Решение по делу № 2А-635/2025 от 08.09.2025 | Торжокский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-635/2025

УИД 69RS0032-01-2025-001461-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 сентября 2025 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Вишняковой Т.Н., при секретаре судебного заседания Шалаевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в общей сумме 36459 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 20163 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 636 руб., пени – 40904,82 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: жилого дома по адресу: <адрес> жилого дома по адресу: <адрес>), жилого дома по адресу: <адрес> (доля в праве – 1). Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 20163 руб. Налогоплательщиком задолженность в указанном размере уплачена не была.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленных в адрес Инспекции в электронном виде в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: по адресу: <адрес> (доля в праве – 1), по адресу: <адрес> (доля в праве – 0,5). Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год в размере 636 руб.

Налоговое уведомление на уплату налогов от 19.07.2024 № 159852706 направлялись налогоплательщику по почте заказным почтовым отправлением, что подтверждается почтовым реестром. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени в общей сумме 40904,82 руб. В отношении задолженности по налогам, на которую начислены пени, налоговым органом были применены следующие меры взыскания:

- на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3898/0, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 368 руб., за 2018 год в сумме 405 руб., за 2019 год в сумме 445 руб., по налогу на имущество физических лиц за 219 год в сумме 20400 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 104 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 363 руб. мировым судьёй судебного участка № 58 Тверской области 29.03.2021 вынесен судебный приказ по делу № 2а-362/2021,

- на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 38980 руб. и пени в сумме 2421, 70 руб., по налгу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 20563 и пени в сумме 1474,36 руб. по земельному налогу за 2020 год в сумме 623 руб. и пени в сумме 9,73 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 470 и пени в сумме 32,60 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 11,08 руб. и пени в сумме 0,34 руб. Торжокским межрайонным судом 17.10.2022 вынесено решение по делу № 2а-770/2020, согласно которому исковые требования налогового органа удовлетворены в полном объеме,

- решением Торжокского межрайонного суда от 09.08.2024 по делу № 2-674/2024 с ФИО1 взыскана задолженность за 2021-2022 года по транспортному налогу, земельному налогу и за 2022 год по налогу на имущество физических лиц.

Согласно п.п.2,3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ, п. 1 ч.1, п.1 ч.2, п.1 ч.9т.4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. Налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено налогоплательщику требование № 19361 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени. Данное требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. В срок, установленный в требовании (до 28.11.2023) ФИО1 сумму налогов и пени не уплатил. С учётом положений ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 25.01.2024 № 11059 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику.

Налоговое уведомление от 19.07.2024 № 159852706 об уплате налогов за 2023 год направлялось налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается списком № 12715345 заказных писем. В установленный законом срок (не позднее 02.12.2024) вышеуказанные налоги налогоплательщиком не уплачены. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 98162,82 руб. В соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 58 Тверской области с заявлением № 9387 от 10.04.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 98162,82 руб. 07.05.2025 мировым судьёй судебного участка № 58 Тверской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 98162,82 руб., поскольку от должника поступило заявление о несогласии со взысканием с него налоговых платежей и отказе в выдаче судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тверской области не явился, письменно просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных требований в суд не направил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия УФНС России по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налогов с ФИО1 подтверждены, судом проверены.

Судом установлено, что ФИО1 в 2023 году был собственником одиннадцати транспортных средств, приведенных в налоговом уведомлении № 159852706 от 19.07.2024, что подтверждается письмом начальника МРЭО Госавтоинспекции от 08.07.2025 № 26-8321; а также двух земельных участков (№ по адресу: <адрес> № по адресу: <адрес>), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 16.07.2025 № КУВИ-001/2025-140755452, вследствие чего в силу ст.ст.357, 388 НК РФ являлся плательщиком земельного налога и транспортного налога. Также судом установлено, что в 2023 году ФИО1 являлся собственником трех объектов недвижимого имущества (жилого дома № по адресу: <адрес>, жилого дома № по адресу: <адрес>, жилого дома № по адресу г.<адрес>), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 16.07.2025 № КУВИ-001/2025-140755452, вследствие чего в силу ст.400 НК РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно копии налогового уведомления № 159852706 от 19.07.2024 налоговым органом были исчислены: налог на имущество за 2023 год в сумме 20163 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 636 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 36459 руб.

Налоговое уведомление сроком исполнения до 02.12.2024 было направлено по месту регистрации налогоплательщика по адресу: <адрес> заказным почтовым отправлением, что подтверждается копией списка заказных писем № 1271534 от 20.09.2024.

Взыскание указанных сумм налогов производится на основании неисполненного налогоплательщиком требования № 193617 от 09.07.2023 сроком исполнения до 28.11.2023, в котором согласно ст.69 и 70 НК РФ, сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Требование было направлено по месту регистрации налогоплательщика: <адрес> заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком заказных писем № 1133476 от 12.09.23.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 40904,82 руб., расчёт которых представлен с исковым заявлением.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениям ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из приведенных положений НК РФ следует, что в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется.

В соответствии с ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 этой же статьи копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с ч. 3 этой же статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Срок исполнения требования, как указано ранее, истекал 28.11.2023.

В установленные законом сроки административный ответчик, недоимку не уплатил, на дату рассмотрения административного дела уплату суммы задолженности в размере отрицательного сальдо не произвел. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

25.01.2024 налоговым органом вынесено решение № 11059 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, что подтверждается копией этого документа. Решение было направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 01.02.2024, что подтверждается копией списка почтовых отправлений № 23 от 01.02.2024.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет, таким образом, 98162,82 руб.

Как указывалось ранее, в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговой орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. При этом, в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области, 07.05.2025 административному истцу отказано в принятии поступившего в суд заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в связи с поступившими от него возражениями относительно вынесения судебного приказа.

Доказательств оплаты данных налогов, штрафа и пени административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности налоговым органом произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, срок для обращения в суд с иском не пропущен, суд принимает признание иска ответчиком и приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 ГК РФ, статьи 114 КАС РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 36459 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год - 20163 руб., земельный налог за 2023 год - 636 руб., пени – 40904,82 руб., а всего - 98162,82 руб.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования город Торжок госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.Н. Вишнякова

В окончательной форме решение принято 08.09.2025

Председательствующий Т.Н. Вишнякова