Решение по делу № 2А-75/2023 от 13.02.2023 - о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Дело №: 2а-75/2023

УИД: 05RS0011-01-2023-000022-19

Строка отчета - 3.203 - Гл. 32 КАС РФ -> Прочие о взыскании обязательных платежей и санкций (гл. 32 КАС РФ, в т.ч. рассматриваемые в порядке главы 11.1 КАС РФ)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2023 года с. Гуниб

Гунибский районный суд РД в составе председательствующего судьи Алибулатова М.М., при секретаре Алимагомедовой П.С., в открытом судебном заседании рассмотрев административное исковое заявление представителя ФИО3 по доверенности ФИО2 к МРИ ФНС России № по РД о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Представитель ФИО3 по доверенности ФИО2 обратился в суд с требованием признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по налогу на имущество физического лица: за 2017г. в размере 234 913 руб., за 2018 г. в размере 939 651 руб., в том числе начисленным по ним пеням в размере – 236 755,26 руб., обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца.

В обоснование своих требований представитель истца в заявлении указал, что административный истец ФИО3 зарегистрирована в МРИ ФНС России № по РД по РД, в качестве налогоплательщика. При получении доступа к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа, административный истец обнаружила информацию о задолженности по оплате налога на имущество в размере за 2017г. – 234 913 рублей, за 2018г. – 939 651 рублей и пени в размере 236 755,26 рублей, начисленной в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество. МРИ ФНС России № по РД по РД в адрес административного истца направлены следующие налоговые уведомления:

№ от 25.09.2019г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1 174 564 руб. (начислено за 2017г. – 234 913 руб., за 2018г. – 939 651 руб.);

№ от 01.09.2021г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 187 930 руб. (начислено за 2020г. – 187 930 руб.);

№ от 01.09.2022г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 361 150 руб. (начислено за 2021г. – 361 150 руб.). В настоящее время считает, что в связи с тем, что сроки для взыскания недоимки истекли, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания начисленной задолженности по налоговому уведомлению № от 25.09.2019г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1 174 564 руб. (начислено за 2017г. – 234 913 руб., за 2018г. – 939 651 руб.).

Административный истец, надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился.

МРИ ФНС РФ № по РД, надлежаще извещенная о месте и времени рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечила.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержал исковые требования, просил их удовлетворить по указанным в заявлении основаниям.

Исследовав письменные доказательства, суд установил следующее.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ФИО3 является собственником нежилого строения площадью 1963.3 м2, расположенного по адресу <адрес>.

Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика, представленными в суд копиями налоговых уведомлений № от 25.09.2019г. следует, что начислен налог в сумме 1 174 564 руб. (за 2017г. – 234 913 руб., за 2018г. – 939 651 руб.), № от 01.09.2021г. начислен налог на имущество физических лиц в сумме 187 930 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 08.04.2022г. отменен судебный приказ №а-1886/20 от 06.11.2020г. о взыскании с ФИО3 в пользу МРИ ФНС России № по РД задолженности за 2018 год: налога на имущество в размере 1174564 рублей, пени в размере 9181,17 рублей, а также госпошлины в доход государства в размере 7059 рублей.

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.2 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Пунктом 2 ст. 409 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.3 ст.409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.4 ст.409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами;

-производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты, по этому или иным налогам;

-данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право, на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен, приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@, Постановлением которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@, Пленум ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 и требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными по взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указана утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке. Аналогичное мнение высказал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-О, определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 18-КГ17-179.

В соответствии с ч.2 ст. 62 КАС РФ, обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Согласно ст. 45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, имеют право представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, представленными другими лицами, участвующими в этом деле, и с доказательствами, истребованными в том числе по инициативе суда, участвовать в исследовании доказательств.

Принимая во внимание отсутствие сведений об обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, после отмены определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 08.04.2022г. судебного приказа №а-1886/20 от 06.11.2020г. о взыскании с ФИО3 в пользу МРИ ФНС России № по РД задолженности за 2018 год: налога на имущество в размере 1174564 рублей, пени в размере 9181,17 рублей а также госпошлины в доход государства в размере 7059 рублей, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности за 2017 год в размере 234 913 руб., за 2018 г. в размере 939 651 руб., в том числе начисленным по ним пеням в размере – 236 755,26 руб., в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась в период более трех лет назад.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 291 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление представителя ФИО3 по доверенности ФИО2 к МРИ ФНС России № по РД о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию, обязании списать указанную сумму с лицевого счета, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по налогу на имущество физического лица: за 2017г. в размере 234 913 руб., за 2018 г. в размере 939 651 руб., в том числе начисленным по ним пеням в размере – 236 755,26 руб.,

Обязать МРИ ФНС России № по РД списать указанную сумму недоимки и задолженности по пеням с лицевого счета ФИО3.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия через Гунибский районный суд.

Судья М.М. Алибулатов

Мотивированное решение изготовлено 23.02.2023г.