Дело № 2а-121/2025
№ 2а-1137/2024
УИД - 44RS0003-01-2024-001436- 92
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 февраля 2025 года
Шарьинский районный суд Костромской области в составе:
председательствующего судьи Гуманец О.В.
при секретаре Анакиной Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, вносам и пени в общей сумме 21520,25 рублей, из них: 290,69 рублей - пени по УСД, 21255,01 рублей - задолженность по страховым взносам (взносы – 18392,90 рубля, пени – 2862,11 рублей), 4,55 рубля – пени по налогу на имущество.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, "____" рождения, ИНН №<***>.
По данным ЕГР ИП ФИО2 25.11.2021 г. зарегистрирована Управлением ФНС России по Костромской области в качестве индивидуального предпринимателя, 14.05.2024 г. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2022 г. к уплате в общей сумме 10607,00 рублей. Задолженность оплачена частично, остаток задолженности составляет 10397,00 рублей, которая рассматривается Шарьинским районным судом в отдельном административном исковом производстве.
В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в сумме 290,69 рублей.
Административный ответчик была зарегистрирована Управлением Пенсионного фонда РФ по Шарьинскому району Костромской области в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.1, 2 ст. 432 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Расчёт страховых взносов указан в статье 430 НК РФ и составляет: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 <***> рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Плательщики, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 <***> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
Налоговым органом начислены следующие взносы: 34445,00 рублей – сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2022 г.; 8766,00 рублей - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2022 г.; 45842,00 рубля – задолженность по страховым взносам за 2023 г. в совокупном фиксированном размере.
Указанная задолженность рассматривается Шарьинским районным судом в отдельном административном исковом производстве.
Налоговым органом начислены страховые взносы за 2024 г. в совокупном фиксированном размере в сумме 18392,90 рубля.
В связи с тем, что в установленные сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 2862,11 рубля.
Общая сумма задолженности по страховым взносам составляет 21255,01 рублей.
Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении недвижимости: квартиры с кадастровым номером 44:31:030809:112, расположенных по адресу: _________.
Ответчику начислен: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 164,00 рубля. Указанная задолженность рассматривается Шарьинским районным судом в отдельном административном исковом производстве.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 4,55 рубля.
Налоговым органом административному ответчику направлялось требование от 17.06.2023 г. № 2745. В установленный срок сумма в бюджет не поступила.
УФНС России по Костромской области обращалась к мировому судье судебного участка № 24 Шарьинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района от 21.10.2024 года отменён судебный приказ № 2а-2328/2024 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о рассмотрении дела.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась.
В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ лица, участвующие в деле, отказавшиеся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считаются извещёнными о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. В материалах дела имеется конверт, направленный на адрес регистрации административного ответчика ФИО3 Конверт возращён в суд с отметкой «истёк срок хранения». При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что ответчик ФИО3 отказалась принять судебную повестку и в соответствии с положениями ч. 2 ст. 100 КАС РФ считается извещённой о времени и месте судебного заседания.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Как установлено в судебном заседании следует из материалов дела, решением Шарьинского районного суда от 31.01.2025 г. с ФИО3 в пользу Управления ФНС России по Костромской области взыскана задолженность в общей сумме 113368 (сто тринадцать тысяч триста шестьдесят восемь) рублей 20 копеек, в том числе: по УСН - налог 10397 руб., пени 2374,02 руб.; по страховым взносам – 89053 руб., пени 11365,56 руб.; по налогу на имущество - 164 руб., пени 14,62 руб. (л.д. 28-29).
Решение вступило в силу 01.03.2025 г.
В настоящем иске административным истцом заявлены требования о взыскании страховых взносов за 2024 г. в совокупном фиксированном размере в сумме 18392,90 рубля и пени в размере 2862,11 рубля, пени по УСН в сумме 290,69 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,55 рубля.
Согласно пп. 1 п. 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.
С учетом п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п.1 ст. 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 <***> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование выплачиваются в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
По общему правилу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно выписке из ЕГР ИП от 13.11.2024 г. ФИО4 25.11.2021 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14.05.2024 г. (л.д. 10-11).
Таким образом, начисление административному ответчику страховые взносы за 2024 г. в совокупном фиксированном размере в сумме 18392,90 рубля является правомерным.
Доказательств уплаты страховых взносов за 2024 г. в совокупном фиксированном размере административным ответчиком не представлено.
На момент рассмотрения настоящего дела указанные страховые взносы и пени административным ответчиком не оплачены.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определённые сроки.
Поскольку в установленный законом срок страховые взносы, пени в указанных выше размерах ФИО3 уплачены не были, в её адрес налоговой инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 17.06.2023 года № 2745 (л.д. 12).
В установленный срок требование исполнено не было, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области.
Определением мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области от 21 октября 2024 года судебный приказ № 2а-2328/2024 от 27 сентября 2024 г. отменён в связи с поступившими относительно его исполнения возражениями должника.
В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 02.12.2024 г., то есть с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №<***>-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В связи с неуплатой налогов, страховых взносов, УСН административному ответчику налоговым органом начислены пени в следующих суммах: по налогу на имущество физических лиц – 4,55 рублей, по страховым взносам – 2862,11 рубля, по УСН 290,69 рублей.
Расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным.
На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.
Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4<***>,00 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, "____" рождения, уроженки _________ (паспорт №<***> выдан "____" УМВД России по Кировской области, код подразделения 430-040), ИНН №<***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогам, вносам и пени в общей сумме 21520 (двадцать одна тысяча пятьсот двадцать) рублей 25 копеек, из них: пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,55 рублей, пени по УСН в сумме 290,69 рублей, страховые взносы за 2024 г. в сумме 18392,90 рублей, пени по страховым взносам в размере 2862,11 рубля.
Реквизиты для зачисления:
Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.
Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 4<***> (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья О.В. Гуманец
Мотивированное решение изготовлено: 12 марта 2025 г.