№ 2-3604/2023

61RS0022-01-2023-002912-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«22» августа 2023 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Бушуевой И.А.

при секретаре Волковой А.Н.

представителя ответчика ФИО1, действующей на основании доверенности от 09.01.2023 года

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к ИФНС России по г. Таганрогу о признании права собственности в порядке наследования,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с иском к ИФНС России по г. Таганрогу о признании права собственности в порядке наследования.

В обоснование требований указано, что истец является единственной наследницей после смерти супруга ФИО3, умершего <дата> В соответствии с действующим законодательством, истец обратилась в нотариальную кантору ФИО4 с заявлением о принятии наследства. По истечении срока для принятия наследства, истцу было выдано свидетельство о праве на наследство по закону на наследственное имущество, что подтверждается свидетельствами о праве на наследство по закону на домовладение. Помимо имущества, на которое было получено свидетельство о праве на наследство, истец считает, что в наследственную массу должны были войти денежные средства в сумме 30 000 руб., положенные наследодателю как «налоговый вычет», поскольку при жизни ФИО3 обратился в ИФНС г. Таганрога, подал необходимые документы, была проведена камеральная проверки и денежные средства ему были начислены, однако, в связи со смертью, получить причитающие выплаты он не успел. При обращении к специалисту ИФНС на консультацию истцу дали разъяснение, согласно которому, денежные средства начислены, но не могут быть выплачены наследнице, поскольку это не предусмотрено действующим законодательством РФ о налогах и сборах. Истица считает, что указанная позиция ИФНС противоречит гражданскому законодательству РФ, и денежные средства в сумме 30000 руб. также являются наследственным имуществом и должны быть выплачены наследнице в соответствии с действующим законодательством.

На основании изложенного, истец просит суд включить в наследственную массу после смерти ФИО3, умершего <дата> сумму налога подлежащего возврату в размере 30 000 руб. Взыскать с Федеральной Налоговой службы по Ростовской области в пользу ФИО2 30 000 рублей.

В процессе рассмотрения гражданского дела, истица в порядке ст. 39 ГПК РФ увеличила исковые требования и просила суд включить в наследственную массу после смерти ФИО3, умершего <дата> сумму налога подлежащей возврату в размере 37 641 руб. Взыскать с Федеральной Налоговой службы по Ростовской области в пользу ФИО2 37 641 руб. Взыскать с Федеральной Налоговой службы по Ростовской области в пользу ФИО2 государственной пошлины в сумме 1329 руб.

Администрация г. Таганрога в ходе рассмотрения гражданского дела была привлечена к участию в деле в качестве третьего лица.

В судебное заседание истица ФИО2 не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, направила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель ответчика ФИО1 действующая на основании доверенности, просила в удовлетворении иска отказать, по основаниям, изложенным в возражении на исковое заявление. Пояснив, что ФИО3 не была соблюдена процедура, предусмотренная ст. ст. 210-220 НК РФ о предоставлении налогового вычета. Так он при жизни с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета за 2016 и 2019 г. в налоговый орган не обращался.

Представитель третьего лица Администрации г. Таганрога в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

В порядке ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие истца, представителя третьего лица.

Выслушав представителя ответчика, исследовав представленные доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.

Согласно статье 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

В силу части 1 статьи 56 ГПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений

В ходе судебного заседания установлено, что <дата> умер ФИО3, что подтверждается свидетельством о смерти, выданным <дата>.

<дата> ФИО2 выданы свидетельства о праве на наследство на ? долю в праве общей долевой собственности на гараж расположенный по адресу: <адрес>; на ? долю жилого дома, летней кухни, гаража, земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 г. № 44-КФ19-24.

<дата> ФИО3 представил в ИФНС налоговые декларации по форме 2-НДФЛ за 2016,2019 года. Камеральная налоговая проверка в отношении данных налоговых деклараций начата <дата>, и окончена <дата>, т.е. после смерти ФИО3 ФИО5 вычет по расходам на приобретение имущества за 2016 год, в сумме 17941,00 рублей, и за 2019 год, в сумме 19730,00 рублей, подтвержден в полном объеме.

У умершего ФИО3 имеется переплата по налогу на доходы за 2016г.-17941,00 рублей, за 2019 год - 19730,00 рублей.

В силу подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 настоящей статьи).

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (п. 11).

В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 вышеуказанной статьи).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (п. 5).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 7).

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

При рассмотрении настоящего дела достоверно установлено, что при жизни, а именно <дата>, наследодатель обратился в налоговый орган с налоговой декларацией на получение налогового вычета.

Камеральная проверка деклараций завершена <дата> подтверждением налогового вычета в сумме за 2016 г. – 17941,00 руб., за 2019 г. – 19730,00 руб.

При таких обстоятельствах, суд находит установленным факт того, что при жизни ФИО3 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены условия для его получения, в связи с чем, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства.

При тех обстоятельствах, что право ФИО3 на получение имущественного налогового вычета установлено законом, однако реализация данного права возможна только при соблюдении законодательно установленной процедуры, занимающей определенное время, смерть ФИО3 <дата> до окончания проведения такой процедуры не препятствует подтверждению его права на получение имущественного налогового вычета. Вычет не был получен в связи со смертью. При этом наследник ФИО6 имеет право на данные средства. Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ФИО2 в полном объеме.

Согласно ст. 98 ГПК РФ, поскольку исковые требования удовлетворены, с ответчика надлежит взыскать в пользу истца расходы по уплате госпошлины в сумме 1329 руб., оплата которой подтверждена материалами дела.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО2 - удовлетворить.

Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти ФИО3, умершего <дата>, имущество в виде суммы неполученного в связи со смертью налогового имущественного вычета в размере 37 641 руб.

Взыскать с Федеральной Налоговой службы по Ростовской области в пользу ФИО2 (<дата> года рождения, паспорт №) сумму налогового имущественного вычета в размере 37 641 руб. и расходы по оплате государственной пошлины в сумме 1329 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд.

Председательствующий: И.А. Бушуева

Решение в окончательной форме изготовлено 29.08.2023 года.