Решение по делу № 2А-1474/2023 от 11.10.2023

Дело № 2а-1474/2023

УИД 42RS0007-01-2023-002106-38

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Жилина С.И.

при секретаре Клейменовой Е.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Кемерово

11 октября 2023 г.

административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ** по ... - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № ** по ...-Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сбором, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № ** по ...-Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от **.**,** с **.**,** создана Межрайонная ИФНС России № ** по ...-Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по ... № **@ от **.**,**, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с **.**,** налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается следующим.

ФИО1 встал на учет в качестве адвоката по адресу: ..., **.**,**. На административном ответчике лежала обязанность по оплате задолженности по страховым взносам за 2018, 2021 г.:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с **.**,**) за 2018 г. в размере 26 545 рублей не позднее **.**,**, за 2021 г. в размере 32 448 не позднее **.**,**.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**,** за 2018 г. в размере 5 840 рублей не позднее **.**,**, за 2021 г. в размере 8 426 рублей.

Поскольку в установленный срок суммы исчисленных страховых взносов за 2018, 2021 г. не были уплачены, то в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ФИО1 исчислены пени:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. за период времени с **.**,** по **.**,** в размере 6 000,05 рублей,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 г. за период времени с **.**,** по **.**,** в размере 1 320,05 рублей,

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 г. за период времени с **.**,** по **.**,** в размере 82,74 рубля,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022 г. за период времени с 11.01.2022г. по **.**,** в размере 21,49 рубль.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования № ** от **.**,** об уплате налога и пени со сроком уплаты до **.**,**, № ** от **.**,** об уплате налога и пени со сроком уплаты до **.**,**.

Административным ответчиком **.**,** была произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей. Указанная сумма распределилась следующим образом: сумма в размере 26 545 рублей была зачтена на оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. по требованию № ** от **.**,**, оставшаяся сумма в размере 5 903 рубля была зачтена на оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. по требованию № ** от **.**,**. Тем самым, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. составляет 26 545 рублей.

Также же административным ответчиком **.**,** произведена оплата по задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей. Указанная сумма распределилась следующим образом: сумма в размере 5 840 рублей зачтена на оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. по требованию № ** от **.**,**, оставшаяся сумма в размере 2 586 рублей была зачтена на оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. по требованию № ** от **.**,**. Тем самым, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. составляет 5 840 рублей.

Межрайонной ИФНС № ** России по ...-Кузбассу мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

**.**,** мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

**.**,** определением судьи Восьмого кассационного суда общей юрисдикции судебный приказ был отменен.

Первоначально административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 39 809,33 рубля, из них:

-задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в общей сумме 26 545 рублей, и пени в сумме 6 000,05 рублей за период времени с **.**,** по **.**,**, 82,74 рубля за период с **.**,** по **.**,**;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2021 г в общей сумме 5 840 рублей и пени в сумме 1 320,05 рублей за период времени с **.**,** по **.**,**, пени в сумме 21,49 рубль за период времени с **.**,** по **.**,**

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявила ходатайство о частичном отказе от административных исковых требований, в связи с тем, что в настоящее время административный ответчик оплатил часть задолженности, просила принять отказ от исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в общей сумме 26 545 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2021 г в общей сумме 5 840 рублей. Административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени в общем размере 7 424,33 рублей, из них: задолженность по уплате пени в сумме 6 000,05 рублей за 2018 год за период времени с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,**, задолженность по уплате пени в сумме 1 320,05 рублей за 2018 год за период времени с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,**, задолженности по уплате пени в сумме 82,74 рублей, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2021 г. за период с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,**, задолженность по уплате пени в сумме 21,49 рублей, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2021 г., за период с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,**, а также письменные пояснения по делу поддержала.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении, поддержал письменные возражения на исковое заявление. Считает требования истца необоснованными, административным истцом пропущен срок обращения с данными требованиями. Кроме того, возражал против принятия частичного отказа от административных исковых требований, полагая, что это нарушит его права и законные интересы.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № ** по ... – Кузбассу ФИО5, действующая на основании доверенности, просила удовлетворить исковые требования. Поддержала письменные пояснения по делу.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 с **.**,** состоит на учете в Межрайонной Инспекции ФНС России № ** по ...-Кузбассу в качестве адвоката. (л.д. 24).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежат их уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признается календарный месяц, в котором указанные лица поставлены на учет в налоговом органе.

В соответствии с абз.6 ст.3 Закона Российской Федерации от **.**,** №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (Далее – Закон №167-ФЗ), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

В силу положений ст.28 Закона №167-ФЗ, страхователи, указанные в пп.2 п.1 ст.6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) и обязательному медицинскому страхованию (ОМС).

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ ФИО1 обязан самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года: за расчетный период 2018 г. в срок до **.**,**, за 2021 г. – до **.**,**

На административном ответчике лежала обязанность по оплате страховых взносов за 2018 г., 2021 г.:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**,**, за 2018 г. в размере 5 840 рублей не позднее **.**,**, за 2021 г. в размере 8 426 рублей не позднее **.**,**.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены:

- требование № ** по состоянию на **.**,** об уплате в срок до **.**,** страховых взносов за 2018 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 000,05 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 320,05 рублей. (л.д. 16-18);

- требование № ** по состоянию на **.**,** об уплате в срок до **.**,** страховых взносов за 2021 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 82,74 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21,49 рублей. (л.д. 12-14).

Установлено, что поступивший от ФИО1 платеж по платежному поручению № ** от **.**,** по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448 рублей был зачтен в размере 26 545 рублей за 2018 г., 5 903 рубля за 2021 г.

Поступивший платеж по платежному поручению № ** от **.**,** по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 8 426 рублей был зачтен в размере 5 840 рублей за 2018 г. и 2 586 рублей за 2021 г.

Платеж по платежному поручению № ** от **.**,** по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 34 445 рублей зачтен в размере 26 545 рублей за 2021 г. и 7 900 за 2022 г.

Платеж по платежному поручению № ** от **.**,** по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 8 766 рублей был зачтен в размере 5 840 рублей за 2021 г. и 2 926 рублей за 2022 г. (л.д. 91-102).

В судебном заседании представителем административного истца было заявлено ходатайство об отказе от исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в общей сумме 26 545 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2021 г в общей сумме 5 840 рублей, в связи с добровольной оплатой части задолженности.

Административный ответчик ФИО1 возражал против принятия отказа от административных исковых требований в части, поскольку это нарушит его права.

Положениями ч. 2 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Согласно ч. 5 данной статьи, суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Судом установлено, что поступившие от ФИО1 платежи по платежным поручениям № ** от **.**,** и № ** от **.**,** были зачтены в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 рублей, и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 рублей. (л.д. 91-102).

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 **.**,**.

Учитывая, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в общей сумме 26 545 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2021 г в общей сумме 5 840 рублей были оплачены ФИО1 еще до обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного к мировому судье, то принятие судом отказа от иска в данной части противоречит КАС РФ и нарушит права административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд считает возможным в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ** по ... - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций в общей сумме 32 385 рублей, из них задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в общей сумме 26 545 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2021 г. в общей сумме 5 840 рублей, отказать.

Кроме того, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженности по уплате пени в сумме 6 000,05 рублей за 2018 год за период времени с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,**, задолженность по уплате пени в сумме 1 320,05 рублей за 2018 год за период времени с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,**, задолженность по уплате пени в сумме 82,74 рублей, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2021 г. за период с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,**; задолженность по уплате пени в сумме 21,49 рублей, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2021 г., за период с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,**.

В установленный срок суммы исчисленных страховых взносов за 2018, 2021 г. не были уплачены, то в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, ФИО1 налоговым органом исчислены пени:

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления налогоплательщику требования № ** от **.**,** с суммой задолженности 40 874 рублей и пени в сумме 104,23 рубля со сроком добровольного исполнения **.**,**.

Следовательно, как указывает истец, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № ** от **.**,**, т.е. с **.**,**.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

**.**,** мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

**.**,** определением судьи Восьмого кассационного суда общей юрисдикции судебный приказ отменен.

В соответствии с нормами налогового законодательства неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое по общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

В пункте 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от **.**,** № ** «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Поскольку сроком исполнения ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2018 г. является **.**,**, а за 2021 г. **.**,**, то недоимка налоговой инспекцией должна быть выявлена за налоговый период 2018 г. не позднее **.**,**, за налоговый период 2021 года - не позднее **.**,**

Следовательно, налоговый орган был обязан предпринять все от него зависящее для соблюдения процедуры принудительного взыскания.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от **.**,** № ** «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Надлежащее программное обеспечение, посредством которого налоговый орган реализует предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации принудительные меры взыскания задолженности с налогоплательщиков, - это внутренние организационные вопросы налогового органа. Доказательства технического сбоя внутреннего программного обеспечения по причинам, не зависящим от налогового органа, в материалы дела не представлены.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от **.**,** N 2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от **.**,** N 32-П).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Соблюдение в последующем установленного законом срока на обращение в суд с административным иском после отмены мировым судьей судебного приказа не свидетельствует о соблюдении административным истцом порядка взыскания недоимки и сроков, установленных статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в установленный законом срок со дня выявления недоимки за 2018 г., которым считается **.**,**, требование в течение трех месяцев (т.е. не позднее **.**,**) налоговым органом об уплате страховых взносов выставлено ответчику не было. Требование № ** от **.**,** об уплате страховых взносов за 2018 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 000,05 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 320,05 рублей в адрес налогоплательщика было выставлено только в январе 2022 года, то есть за пределами трехмесячного срока со дня выявления недоимки, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней). Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации и то что, общая сумма по требованию превышала 10 000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по страховым взносам за 2018 год и пени – **.**,** (10.04.2019+6 рабочих дней почтовый пробег+8 рабочих дней для уплаты недоимки+6 месяцев для обращения в суд), который на момент обращения в суд истек.

Вместе с тем, пропуск указанного срока, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес мирового судьи с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь **.**,**, то есть за пределами совокупного срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 и п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Имея сведения о том, что ФИО1 состоит с **.**,** на налоговом учете в качестве адвоката, административный истец был обязан предпринять все зависящие меры для соблюдения процедуры принудительного взыскания обязательных платежей, что налоговым органом не было сделано.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от **.**,** N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога. Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения N 12-0 и N 20-0 от **.**,**).

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований. Установленная законом процедура принудительного взыскания с плательщика недоимки по страховым взносам, административным истцом не соблюдена, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании задолженности по пени в общем размере 7 320,10 рублей, из них: задолженности по уплате пени в сумме 6 000,05 рублей за 2018 год за период времени с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,**, задолженности по уплате пени в сумме 1 320,05 рублей за 2018 год за период времени с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,** удовлетворению не подлежат.

Сроком исполнения ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2021 г. является **.**,**, следовательно, недоимка налоговой инспекцией должна быть выявлена за налоговый период 2021 года - не позднее **.**,**

Требование № ** от **.**,** об оплате задолженности по пени в сумме 82,74 рублей, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2021 г. за период с **.**,** по **.**,**, задолженности по уплате пени в сумме 21,49 рублей, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2021 г., за период с **.**,** по **.**,** была направлено в адрес налогоплательщика в январе 2022 года, то есть в пределах трехмесячного срока со дня выявления недоимки, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в общей сумме 104,23 рубля, из них: задолженность по уплате пени в сумме 82,74 рублей, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2021 г. за период с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,**; задолженность по уплате пени в сумме 21,49 рублей, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2021 г., за период с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,**.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от **.**,** № ** «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного производства Российской Федерации» судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в соответствии со ст.333.19 НК РФ в сумме 400 рублей.

Суд считает, что указанные выводы соответствуют обстоятельствам дела и закону.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ** по ... - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, ИНН № **, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ** по ... – Кузбассу задолженность по пени в общей сумме 104,23 рубля, из них:

-задолженность по уплате пени в сумме 82,74 рублей, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2021 г. за период с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,**;

-задолженность по уплате пени в сумме 21,49 рублей, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2021 г., за период с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,**.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ** по ... - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций в общей сумме 32 385 рублей из них задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в общей сумме 26 545 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2021 г в общей сумме 5 840 рублей; задолженности по пени в общем размере 7 320,10 рублей, из них: задолженность по уплате пени в сумме 6 000,05 рублей за 2018 год за период времени с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,**, задолженность по уплате пени в сумме 1 320,05 рублей за 2018 год за период времени с **.**,** по **.**,** по требованию № ** от **.**,** - отказать.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд ... в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме **.**,**.

Председательствующий