Решение по делу № 2А-333/2025 от 05.02.2025

УИД 31RS0016-01-2024-008828-56 Дело №2а-333/2025

(дело №2а-5823/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Черномызый П.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

05.11.2024 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, которое обосновано следующими основаниями.

ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком налога на профессиональный доход с 09.06.2022. Согласно статьям 4, 5, 6, 8, 10, 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального правового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 должен был уплатить налог на профессиональный доход за период с июля 2023 года по январь 2024 года включительно в размере 9517,38 руб., из них: за июль 2023 года в размере 1183,29 руб., из которых частично уплачено 48,50 руб. 12.07.2025, остаток - 1134,79 руб. по сроку уплаты до 28.08.2023; за август 2023 года в размере 3354,77 руб. по сроку уплаты 28.09.2023; за сентябрь 2023 года в размере 1592 руб. по сроку уплаты до 30.10.2023; за октябрь 2023 года в размере 555,33 руб. по сроку уплаты до 28.11.2023; за январь 2024 года в размере 2880 руб. по сроку уплаты до 28.02.2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, на сумму недоимки начислены пени согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ): на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года по январь 2024 года за период с 28.08.2023 по 02.03.2024 в размере 506,35 руб.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500).

18.09.2023 налогоплательщику направлено требование №344770 от 18.09.2023 об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 07.07.2023 - недоимки по ЕНС в сумме 1183,29 руб. и пени 8,52 руб.

Согласно статье 46 НК РФ налогоплательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 01.03.2024 №17547 задолженности.

24.05.2024 мировым судьей судебного участка №11 Западного округа г. Белгорода вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.04.2024 (№).

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на положения пункта 2 статьи 11.2, статей 45, 48, статьи 75 НК РФ, статей 5, 6, 10, 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», просит суд с учетом уточнений от 19.12.2024: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 10023,73 руб., из них:

1) налог на профессиональный доход за период с июля 2023 года по январь 2024 года включительно в размере 9517,38 руб., из них: за июль 2023 года в размере 1134,79 руб. по сроку уплаты до 28.08.2023; за август 2023 года в размере 3354,77 руб. по сроку уплаты 28.09.2023; за сентябрь 2023 года в размере 1592 руб. по сроку уплаты до 30.10.2023; за октябрь 2023 года в размере 555,33 руб. по срок уплаты до 28.11.2023; за январь 2024 года в размере 2880 руб. по сроку уплаты 28.02.2024;

2) пени по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года по январь 2024 года за период с 28.08.2023 по 02.03.2024 в размере 506,35 руб. (л.д. 3-7).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела электронными заказными письмами, через ГЭПС, их явка не признавалась судом обязательной (л.д. 34-37).

Согласно письменной позиции представителя административного истца, поскольку сальдо ЕНС с момента направления требования №344770 до подачи административного иска было отрицательным, то новое требование, содержащее задолженность, указанную в административном иске не направлялось налогоплательщику. Требование направлено налогоплательщику через Личный кабинет «Мой налог» и считается врученным 19.09.2023 исходя из положений пункта 3 статьи 69 НК РФ. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (статья 46 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 предельный срок принятия решения о взыскании задолженности увеличен на 6 месяцев. 01.03.2024 налоговым органом принято решение №17547 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 10067,13 руб. Сумма задолженности превысила 10000 руб. 28.02.2024. Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шест и месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (срок обращения 06.04.2024). По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление №9725 (о вынесении судебного приказа) о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10072,23 руб., в том числе: недоимка по налогу – 9565, 87 руб. и пени – 506,35 руб. (л.д. 38-40).

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судом постановлено: рассмотреть настоящее административное дело без участия перечисленных выше лиц, извещенных своевременно и надлежаще о времени и месте слушания дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе судебного заседания установлено, что ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, поставлен на налоговый учет 09.06.2022 (л.д. 15).

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (пункт 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пункт 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 7). В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно пункту 2 статьи 11.2 НК РФ Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

ФИО1 не уплатил своевременно налог на профессиональный доход за период с июля 2023 года по январь 2024 года включительно в размере 9517,38 руб., из них: за июль 2023 года в размере 1134,79 руб. с учетом частичной оплаты (48,50 руб. 12.07.2024) по сроку уплаты до 28.08.2023; за август 2023 года в размере 3354,77 руб. по сроку уплаты 28.09.2023; за сентябрь 2023 года в размере 1592 руб. по сроку уплаты до 30.10.2023; за октябрь 2023 года в размере 555,33 руб. по срок уплаты до 28.11.2023; за январь 2024 года в размере 2880 руб. по сроку уплаты до 28.02.2024 (л.д. 10).

Согласно статья 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, на сумму недоимки начислены пени согласно статье 75 НК РФ на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года по январь 2024 года за период с 28.08.2023 по 02.03.2024 в размере 506,35 руб. (л.д. 10 оборот).

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ через Личный кабинет «Мой налог» налогоплательщику направлено требование №344770 от 18.09.2023 об уплате недоимка по ЕНС в сумме 1183,29 руб. и пени 8,52 руб. (л.д. 11, 12).

В силу статьи 46 НК РФ на основании упомянутого налогового требования налоговым органом принято решение о взыскании денежных средств от 01.03.2024 №17547 на общую сумму 10067,13 руб., которое направлено ФИО1 заказным письмом (л.д. 13, 14). Решение налогового органа в добровольном порядке им не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка №10 Западного округа г. Белгорода от 24.05.2024 отменен судебный приказ от 09.04.2024 № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023-2024 годы за счет имущества физического лица в размере 10072,23 руб. (л.д. 8).

Административный иск поступил в суд в установленный абзацем 2 п. 1 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок (05.11.2024).

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и взыскания с ФИО1 (ИНН №) задолженности на общую сумму 10023 (десять тысяч двадцать три) руб. 73 коп. - недоимки и пени по налогу на профессиональный доход, также с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход муниципального бюджета «Город Белгород» согласно части 1 статьи 114 КАС РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 10023 (десять тысяч двадцать три) руб. 73 коп., из них:

1) недоимку по налогу на профессиональный доход за период с июля 2023 года по январь 2024 года включительно в размере 9517,38 руб., из них: за июль 2023 года в размере 1134,79 руб. по сроку уплаты до 28.08.2023; за август 2023 года в размере 3354,77 руб. по сроку уплаты 28.09.2023; за сентябрь 2023 года в размере 1592 руб. по сроку уплаты до 30.10.2023; за октябрь 2023 года в размере 555,33 руб. по срок уплаты до 28.11.2023; за январь 2024 года в размере 2880 руб. по сроку уплаты 28.02.2024;

2) пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года по январь 2024 года за период с 28.08.2023 по 2.03.2024 в размере 506,35 руб., перечислив взысканные суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 04.03.2025.

Судья Е.А. Орлова