УИД: 18RS0015-01-2025-000158-76

Дело № 2а-214/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Камбарка 07 мая 2025 года

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:

Председательствующего судьи Мавлиева С.Ф.,

при секретаре Биктовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к А.А.Ю. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС России по УР) обратилось в суд с административным иском к А.А.Ю. о взыскании пени по страховым взносам в размере 2 230 руб. 26 коп.

Свои требования административный истец мотивировал следующим.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

А.А.Ю. состоит в налоговой инспекции на учёте с ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката.

В соответствии со статьёй 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

По данным налоговой декларации НДФЛ за 2023 г. А.А.Ю. получил доход в размере 1 064 422 руб. 70 коп., 1 % составит в размере 7 176 руб. 64 коп. (1 064 422 руб. 70 коп. – 300 000 руб. – 46 758 руб. 53 коп. профессиональные расходы х 1 %).

Задолженность оплачена несвоевременно в размере 4 356 руб. 65 коп. - ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 819 руб. 99 коп. - ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени (26 руб. 79 коп.).

Налоговым органом были приняты меры по взысканию налоговой задолженности:

- по страховым взносам за период 2023 г. в размере 45 842 руб. 00 коп. в порядке ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу 2а-2237/2024 от ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность оплачена с нарушением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени (3 080 руб. 58 коп.).

- по транспортному налогу за период 2022 г. в размере 4 350 руб. 00 коп. в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ по делу 2а-2237/2024 от ДД.ММ.ГГГГ

Оплачено плательщиком в размере 4 213 руб. 55 коп. ДД.ММ.ГГГГ, остаток 136 руб. 45 коп.

Задолженность оплачена с нарушением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени (09 руб. 17 коп.).

- по земельному налогу за период 2022 г. в размере 2 694 руб. 00 коп. в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ по делу 2а-2237/2024 от ДД.ММ.ГГГГ Оплачено плательщиком в размере 2 609 руб. 48 коп. ДД.ММ.ГГГГ остаток 84 руб. 52 коп. Задолженность оплачена с нарушением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени (05 руб. 68 коп.).

- по земельному налогу за период 2022 г. в размере 1 615 руб. 00 коп., в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ по делу 2а-2237/2024 от ДД.ММ.ГГГГ

Оплачено плательщиком в размере 1 564 руб. 33 коп. ДД.ММ.ГГГГ остаток 50 руб. 67 коп.

Задолженность оплачена с нарушением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени (03 руб. 40 коп.).

Итого общий размер пени по налогам составил - 3 125 руб. 62 коп. Налогоплательщиком оплачено пени частично в размере 895 руб. 36 коп. ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности по пеням составил в размере 2 230 руб. 26 коп.

В порядке ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Данное требование оставлено без исполнения.

Мировым судьёй судебного участка ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2977/2024. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменён определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-5).

Административный истец УФНС России по УР своего представителя в суд не направило, о времени и месте рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом.

Административный ответчик А.А.Ю. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы дела в полном объёме, суд приходит к следующему.

В пункте 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ закреплено, что суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (ч. 2 ст. 64 КАС РФ).

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:.. . 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ, расчётным периодом признаётся календарный год.

Как следует из материалов дела, А.А.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, состоит на налоговом учёте и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что у административного ответчика А.А.Ю. имелась задолженность по налогам:

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 7 176 руб. 64 коп. Задолженность налогоплательщиком оплачена несвоевременно в размере 4 356 руб. 65 коп. - ДД.ММ.ГГГГ и 2 819 руб. 99 коп. - ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам за период 2023 г. в размере 45 842 руб. 00 коп. Задолженность налогоплательщиком оплачена с нарушением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за период 2022 г. в размере 4 350 руб. 00 коп. Задолженность в размере 4 213 руб. 55 коп. налогоплательщиком оплачена ДД.ММ.ГГГГ - с нарушением установленного срока;

- по земельному налогу за период 2022 г. в размере 2 694 руб. 00 коп. Задолженность в размере 2 609 руб. 48 коп. налогоплательщиком оплачена ДД.ММ.ГГГГ - с нарушением установленного срока;

- по земельному налогу за период 2022 г. в размере 1 615 руб. 00 коп. Задолженность в размере 1 564 руб. 33 коп. налогоплательщиком оплачена ДД.ММ.ГГГГ - с нарушением установленного срока.

Указанная задолженность по налогам была взыскана, о чём вынесен судебный приказ №а-2237/2024 от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со статьёй 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогам А.А.Ю., налоговым органом начислены пени на задолженность за вышеуказанные налоговые периоды в размере 2 230 руб. 26 коп.

Расчёт подлежащих уплате пени произведён административным истцом согласно действующему законодательству, проверен и принимается судом.

Расчёт взыскиваемых сумм административным ответчиком не оспаривался.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

В силу части 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При этом, согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, в связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам и пени, налоговым органом в целях соблюдения досудебного порядка в адрес А.А.Ю. направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно указанному требованию, задолженность А.А.Ю. был обязан уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Указанное требование было направлено ответчику на почтовый адрес, однако, в установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было.

В связи с неисполнением требований ответчиком, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка <адрес> Удмуртской Республики вынесен судебный приказ №а-2977/2024 о взыскании с А.А.Ю. недоимки по налогам и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменён в связи с поступлением возражений от должника А.А.Ю. (л.д. 8).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

В рассматриваемом деле ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка <адрес> Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с А.А.Ю. задолженности по налогам и пени, который отменён определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по УР обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

В ходе рассмотрения настоящего административного искового заявления А.А.Ю. произведена оплата недоимки по пени в полном объёме, в подтверждение чего представлен платёжный документ - чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ (СУИП №PZRG) на сумму 2 230 руб. 26 коп.

С учётом данных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат в связи с добровольной оплатой задолженности.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Оставить без удовлетворения административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к А.А.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) о взыскании пени по страховым взносам в размере 2 230 руб. 26 коп. за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 16 мая 2025 года.

Судья Мавлиев С.Ф.