Дело № 2а-364/2025
33RS0011-01-2024-004447-28
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 января 2025 года г.Ярославль
Фрунзенский районный суд г.Ярославля в составе:
председательствующего судьи Любчик Т.А.,
при секретаре Забавиной Д.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, пени в бюджет.
Представитель административного истца, действующая по доверенности ФИО2, в заявлении исковые требования поддержала (л.д.171).
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 9 по Владимирской области в судебном заседании не участвовала, извещена надлежащим образом.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с задолженностью по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 г. в совокупном фиксированном размере 4093 руб. 04 коп. согласилась, в остальном по иску возражала, просила применить срок исковой давности по налоговым платежам за 2019 г.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ст.423 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.2 п.2 ст.432 ГК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 ГК РФ).
Из административного истца следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2020 г., 2021 г. ФИО1 полностью оплатила.
Как следует из расчета истца, задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 г. составила 28186 руб. 09 коп.; по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 г. – 3783 руб. 44 коп.
Наличие указанной задолженности нашло свое подтверждение и в документах, представленных ответчиком. Из сверки платежей, выполненных административным ответчиком в виде таблицы (л.д.119), усматривается, что страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 г. ФИО1 не оплачивала.
Административный ответчик ФИО1 не оспаривала сумму задолженности по страховым взносам на ОПС и по страховым взносам на ОМС за 2023 г. в совокупном фиксированном размере 4093 руб. 04 коп., а также не возражала против их уплаты.
Данные обстоятельства в силу ст.65 КАС РФ суд считает установленными.
Как указано административным истцом, ФИО1 применяла патентную систему налогообложения в период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. в отношении осуществляемых видов предпринимательской деятельности с кодом 453301, а именно – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
Согласно Закону Владимирской области № 63-ОЗ от 29.05.2015 г. (в редакции от 30.11.2020 г. с изменениями от 01.02.2021 г.) «О патентной системе налогообложения во Владимирской области и признании утратившим силу Закона Владимирской области «О введении патентной системы налогообложения на территории Владимирской области» размер потенциального возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (рублей) по группе № 2 составляет 30400 руб. Указанный вид предпринимательской деятельности осуществлялся с использованием следующего объекта: павильон, расположенный по адресу: <...>, площадь объекта стационарной торговой сети- 5 кв.м. ФИО1 обязана была уплатить налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за январь 2023 г. в размере 775 руб. в срок не позднее 31.01.2023 г.
По существу административного иска представитель УФНС России по Владимирской области дополнительно сообщает, что распределение единого налогового платежа (далее - ЕНП) в счет исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов, страховых взносов) налоговый орган производит самостоятельно на основе имеющихся у него документов и информации, перечень которых приведен в п.5 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». При определении принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами и очередностью, установленными ст.45 НК РФ. Информация о платежном документе от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. на сумму 775 руб. поступила в информационные ресурсы налоговых органов своевременно и учтена на Едином налоговом счете (далее – ЕНС) ФИО1 ИНН НОМЕР и распределена в уплату задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности КБК НОМЕР (л.д.171).
В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. № НОМЕР на сумму 116415 руб. 58 коп. В котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требование, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено заказным письмом посредством Почты России, о чем свидетельствует список почтовых отправлений № 8 от 30.05.2023 г. (идентификационный номер 80104984660857).
ФИО1 в срок указанный в требовании об уплате задолженности № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. не уплатила единый налоговый платеж.
Таким образом, размер заявленной ко взысканию задолженности административного ответчика по заявленным налоговым платежам обоснован.
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налоговых платежей не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени. Начиная с 01.01.2023 г. расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.
Согласно расчетам административного истца, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, начисленные до 01.01.2023 г. составляют 5838 руб. 03 коп., также ответчику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 16.08.2023 г. в размере 5462 руб. 22 коп.
Ссылки ответчика на применение срока исковой давности к задолженности по налоговым платежам за 2019 г. не могут быть приняты во внимание, поскольку требований по указанному расчетному периоду налоговым органом не заявлено, соответственно возражения ответчика не могут быть применены судом.
Из представленной ответчиком справки по арестам и взысканиям по лицевому счету ФИО1, открытому в <данные изъяты>, усматривается, что платежи произведены по исполнительным производствам, возбужденным в 2020 г., 2021 г., 2022 г., и к налоговым платежам за расчетные периоды по настоящему делу с учетом сроков их уплаты, отношения не имеют.
Поскольку задолженность, указанная в требовании № НОМЕР ФИО1 не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 г.Коврова и Ковровского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 21.09.2023 г. мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 12.01.2024 г., в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.164-169).
Настоящее административное исковое заявление подано 12.07.2024 г. (конверт –л.д.105). Таким образом, срок обращения в суд, установленный ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен.
Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению.
На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН <данные изъяты>) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета задолженность:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 28186 руб. 09 коп.,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 3783 руб. 44 коп.,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 г. в совокупном фиксированном размере 4093 руб. 04 коп.,
- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 г. в размере 775 руб.,
- пени в размере 11300 руб. 25 коп., а всего - 48137 руб. 82 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Любчик Т.А.
м.р. 17.01.2025 г.