Решение по делу № 2А-709/2023 от 18.12.2023 - о взыскании штрафа за налоговые правонарушения, восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска.

Дело 2а-709/2023

УИД№76RS0004-01-2023-0000418-46

Мотивированное решение

изготовлено 18.12.2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2023 г.Данилов Ярославской области

Даниловский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой С.С.,

при секретаре судебного заседания Степановой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговые правонарушения, восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2018 год в размере 25765 руб., восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска.

Исковые требования мотивированы тем, что в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка за 2018 г. Проверкой установлено, что румянцев А.П. совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб. Факт правонарушения подтверждается: налоговой декларацией «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за период 2018 год, от 09.10.2019 рег.№ 862596196. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации «Декларация по форме 3-НДФЛ» (peг. № 862596196) за 2018 год в налоговый орган по месту учета, в связи с продажей транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет. Сумма налога по декларации составила 110 500 рублей, которая на момент составления настоящего акта не уплачена. В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, срок представления декларации по ф.3-НДФЛ за 2018 год - не позднее 30.04.2019. Фактически декларация представлена 09.10.2019 (по телекоммуникационным каналам связи с ЭП). Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога №39004 от 14.07.2020 по сроку уплаты 20.08.2020. В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налога, налогоплательщик указанное требование не исполнил.

В административном исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного иска.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области представителя не направила, о дате и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 требования административного иска не признал, пояснил, что расчетзадолженности налоговым органом был рассчитан неверно, так как ФИО1 продал транспортное средство за меньшую сумму, чем оно было приобретено изначально. Декларация была сдана с нарушением срока, но она была нулевая. Поэтому штраф составил 1000 руб., он был ФИО1 уплачен.

Дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, заслушав представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в отношении административного ответчика ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка за 2018 год. Предмет проверки - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, период, за который проведена налоговая проверка – с 01.01.2018 по 31.12.2018 г.

Срок проведения проверки: с 09.10.2019 по 09.01.2020 год.

Налоговой проверкой установлено, что ФИО1 совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Факт правонарушения подтверждается налоговой декларацией «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за период 2018 год, от 09.10.2019 рег.№ 862596196.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации «Декларация по форме 3-НДФЛ» (рег.№862596196) за 2018 год в налоговый орган по месту учета, в связи с продажей транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет.

Сумма налога по декларации составила 110 500 рублей, которая на момент составления настоящего акта не уплачена.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год - не позднее 30.04.2019. Фактически декларация представлена 09.10.2019 (по телекоммуникационным каналам связи с ЭП), в связи с чем ФИО1 нарушен п.1 ст.229 НК РФ.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога №39004 от 14.07.2020 по сроку уплаты 20.08.2020.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиками - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если не предусмотрено иное. Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщики, получившие доступ к личному кабинету, направляют в любой налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налога, пени, налогоплательщик указанное требование не исполнил.

Ранее Межрайонная ИФНС России №4 по Ярославской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Даниловского судебного района Ярославской области о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика задолженности в размере 32 150,00 руб., за 2018 год., по виду платежа «штраф».

08.02.2021 года в отношении ФИО1 мировым судьей судебный участок № 2 Даниловского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-238/2021 о взыскании в пользу Инспекции недоимки по виду платежа «штраф» в размере 32150.00 руб., за 2018 год.

11.02.2021 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Срок для обращения в судебный орган в соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Ярославской области был пропущен.

В соответствии с тем, что Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области (Долговой центр) образована 01.11.2021 году, на основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области просит признать причину пропуска срока для обращения в судебные органы уважительной.

Долговым центром 27.09.2023 года было направлено письмо № 10-15/01/19001 в судебный участок № 2 Даниловского судебного района Ярославской области для предоставления копии определения от 11.02.2021 об отмене судебного приказа № 2а-238/2021 от 08.02.2021 в отношении ФИО1

08.02.2021 судебный участок № 2 Даниловского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-23 8/2021 в отношении ФИО1

11.02.2021 мировым судьей судебного участка №2 Даниловского судебного района Ярославской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-238/2021 от 08.02.2021.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный истец просит восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст.286 КАС РФ, абз.4 п.2 ст.48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога, таковых судом первой инстанции не установлено.

Налоговым органом не представлено каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, данным в пункте 20 Постановления N 41 и N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пункте 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению. В случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требования налогового органа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН <***>) в восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления к ФИО1 (ИНН № о взыскании штрафа за налоговые правонарушения.

Отказать Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН <***>) в удовлетворении исковых требований к ФИО1 (ИНН<***>) о взыскании штрафа за налоговые правонарушения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Даниловский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Иванова С.С.