УИД 48RS0001-01-2022-002621-03
Дело № 2а-2905/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 августа 2022 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Малюженко Е.А.,
при секретаре Маркиной Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Липецкой области обратился в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, в обосновании указав, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход и должен был оплатить налог за октябрь 2020 г. в размере 5134,37 руб., ноябрь 2020 г. в размере 6749,72 руб., за декабрь 2020 г. в размере 4083,28 руб., за январь 2021 г. в размере 635,48 руб., за февраль 2021 г. в размере 3424,6 руб., за апрель 2021 г. в размере 11525,3 руб., за май 2021 г. в размере 9296,44 руб., за июнь 2021 г. в размере 10209,28 руб., за июль 2021 г. в размере 10451,14 руб.
Ссылается на то, что в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога с предложением уплатить в добровольном порядке. Однако, требования добровольно ответчиком в полном объеме не исполнены, в связи с чем административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в общем размере 61 527,16 руб. из которых:
- налог на профессиональный доход за октябрь 2020 г. в размере 5134,37 руб.,
-пени по профессиональному налогу за период с 26.11.2020 г. по 29.11.2020 г. в размере 2,91 руб.;
- налог на профессиональный доход за ноябрь 2020 г. в размере 6749,72 руб.;
- пени по профессиональному налогу за период с 26.12.2020 г. по 30.12.2020 г. в размере 4,78 руб.;
- налог на профессиональный доход за декабрь 2020 г. в размере 4083,28 руб.;
-пени по профессиональному налогу за период с 26.01.2021 г. по 10.02.2021 г. в размере 9,26 руб.;
- налог на профессиональный доход за январь 2021 г. в размере 635,48 руб.;
- налог на профессиональный доход за февраль 2021 г. в размере 3424,6 руб.;
- налог на профессиональный доход за апрель 2021 г. в размере 11525,3 руб.;
- налог на профессиональный доход за май 2021 г. в размере 9296,44 руб.;
- налог на профессиональный доход за июнь 2021 г. в размере 10209,28 руб.;
-пени по профессиональному налогу за период с 27.07.2021 г. по 10.08.2021 г. в размере 0,60 руб.;
- налог на профессиональный доход за июль 2021 г. в размере 10451,14 руб.
В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что срок для обращения административного истца с требованиями о взыскании налогов и пени не пропущен, поскольку истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и 14.10.2021 г. он был вынесен. 13.12.2021 г. в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен, а в суд общей юрисдикции истец обратился 16.05.2022 г., то есть с соблюдением 6-ти месячного срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ и 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.
Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности «самозанятых» граждан.
При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы в порядке, определенном Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Кроме того, физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
Также Федеральным законом налогоплательщикам НПД предоставлено право на получение налогового вычета в размере: 10 тысяч рублей, который можно использовать для уменьшения суммы налога. При этом в случае отсутствия облагаемого дохода у налогоплательщиков НПД не возникает обязанности по исчислению и уплате НПД.
Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика. Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет «самозанятым» гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между «самозанятыми» гражданами и налоговыми органами.
Согласно части 1 статьи 7 Закона № 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).
Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
В соответствии со ст. 13 Федерального закона налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.
Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено ст. 9 Закона № 422-ФЗ.
Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Закона № 422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.
Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода.
Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств, или с привлечением уполномоченных лиц, на основании полученного налогового уведомления.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход и ему было начислено к уплате:
-за октябрь 2020 г в размере 5138,76 руб., согласно письменным пояснения административного истца сумма налога на профессиональный доход была уменьшена в связи с оплатой на сумму 4,39 руб. и составила: 5134,37 руб., что подтверждается данными по состоянию расчетов по состоянию 28.04.2022 г.;
-за ноябрь 2020 г в размере 6749,72 руб.;
-за декабрь 2020 г в размере 4083,28 руб.;
-за январь 2021 г в размере 871,44 руб., сумма налога на профессиональный доход была уменьшена в связи с оплатой на сумму 235,96 руб. и составила: 635,48 руб., что подтверждается карточкой КРСБ;
-за февраль 2021 г в размере 4748,94 руб. сумма налога на профессиональный доход была уменьшена в связи с оплатой на сумму 1324,34 руб. и составила: 3424,6 руб., что подтверждается карточкой КРСБ;
-за апрель 2021 г в размере 14320,34 руб. сумма налога на профессиональный доход была уменьшена в связи с оплатой на сумму 2795,04 руб. и составила: 11525,3 руб., что подтверждается карточкой КРСБ;
-за май 2021 г в размере 12861,48 руб. сумма налога на профессиональный доход была уменьшена в связи с оплатой на сумму 3565,04 руб. и составила: 9296,44 руб., что подтверждается карточкой КРСБ;
-за июнь 2021 г в размере 12779,22 руб. сумма налога на профессиональный доход была уменьшена в связи с оплатой на сумму 2569,94 руб. и составила: 10209,28 руб., что подтверждается карточкой КРСБ;
-за июль 2021 г в размере 14727,26 руб. сумма налога на профессиональный доход была уменьшена в связи с оплатой на сумму 4276,12 руб. и составила: 10451,14 руб., что подтверждается карточкой КРСБ.
Всего сумма налога на профессиональный доход, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 61 509,61 руб.
Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ответчика пени:
-пени по профессиональному налогу за октябрь 2020 г. за период с 26.11.2020 г. по 29.11.2020 г. в размере 2,91 руб.;
- пени по профессиональному налогу за ноябрь 2020 г. за период с 26.12.2020 г. по 30.12.2020 г. в размере 4,78 руб.;
-пени по профессиональному налогу за декабрь 2020 г. за период с 26.01.2021 г. по 10.02.2021 г. в размере 9,26 руб.;
-пени по профессиональному налогу за июнь 2020 г. за период с 27.07.2021 г. по 10.08.2021 г. в размере 0,60 руб.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:
- требование № 50140 от 30.11.2020 г. об уплате налога на профессиональный доход за октябрь 2020 г. в размере 5138,76 руб., пени в размере 2,91 руб., которое было получено административным ответчиком 02.12.2020 г.;
- требование №59574 от 31.12.2020 г. об уплате налога на профессиональный доход за ноябрь 2020 года в размере 6749,72 руб., пени в размере 4,78 руб., которое было получено административным ответчиком 03.01.2021 г.;
- требование №5240 от 11.02.2021 г. об уплате налога на профессиональный доход за декабрь 2020 года в размере 4083,28 руб., пени в размере 9,26 руб., которое было получено административным ответчиком 13.02.2021 г.;
- требование № 9535 от 05.04.2021 г. об уплате налога налог на профессиональный доход за январь 2021 г. в размере 871,44 руб., за февраль 2021 г. в размере 4748,94 руб., пени в размере 11,91 руб., которое было получено административным ответчиком 06.04.2021 г.;
- требование №14759 от 04.06.2021 г. об уплате налога на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 14320,34 руб., пени в размере 21,48 руб., которое было получено административным ответчиком 05.06.2021 г.;
- требование №33616 от 14.07.2021 г. об уплате налога на профессиональный доход за май 2021 года в размере 12861,48 руб., пени в размере 42,44 руб., которое было получено административным ответчиком 18.07.2021 г.;
- требование №35433 от 11.08.2021 г. об уплате налога на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 12779,22 руб., пени в размере 41,53 руб., которое было получено административным ответчиком 13.08.2021 г.;
- требование №36889 от 30.08.2021 г. об уплате налога на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 14727,26 руб., пени в размере 12,76 руб., которое было получено административным ответчиком 31.08.2021 г.
Данные обстоятельства подтверждаются скриншотами из личного кабинета налогоплательщика, имеющимися в материалах дела.
Однако требования исполнены не были, задолженность по налогам не была оплачена, что является основаниям для удовлетворения заявленного требования о взыскании пени.
Расчет пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2020 год за период с 26.11.2020 по 29.11.2020 г.:
(5138,76 х 1/300 х 4 х 4,25 %) = 2,91 руб.
Расчет пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2020 год за период с 26.12.2020 по 30.12.2020 г.:
(6749,72 х 1/300 х 5 х 4,25 %) = 4,78 руб.
Расчет пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 год за период с 26.01.2021 по 10.02.2021 г.:
(4083,28 х 1/300 х 16 х 4,25 %) = 9,26 руб.
Расчет пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2020 год за период с 27.07.2021 по 10.08.2021 г.:
(12779,22 х 1/300 х 15 х 6,50 %) = 41,53 руб., согласно письменным пояснения административного истца сумма налога на профессиональный доход была уменьшена в связи уменьшением (перерасчетом) суммы налога и составила 0,60 руб., что подтверждается КРСБ.
Всего сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 17,55 руб.
Согласно ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, в связи с чем суд принимает решение по заявленным истцом требованиям, не находя оснований для выхода за их пределы.
С учетом вышеизложенного, исковые требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу в общем размере 61 509,61 руб. и пени в размере 17,55 руб. (всего 61527,16 руб.) подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:
до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;
от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;
от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;
от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей;
свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей.
Принимая во внимание, что с административного ответчика в счет уплаты недоимки, пени подлежит взысканию сумма, равная 61527,16 руб., то с административного ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 2046 руб.
Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Липецк в размере 2046 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по:
- налогу на профессиональный доход за октябрь 2020 г. в размере 5134,37 руб.,
-пени по профессиональному налогу за период с 26.11.2020 г. по 29.11.2020 г. в размере 2,91 руб.;
- налогу на профессиональный доход за ноябрь 2020 г. в размере 6749,72 руб.;
- пени по профессиональному налогу за период с 26.12.2020 г. по 30.12.2020 г. в размере 4,78 руб.;
- налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 г. в размере 4083,28 руб.;
-пени по профессиональному налогу за период с 26.01.2021 г. по 10.02.2021 г. в размере 9,26 руб.;
- налогу на профессиональный доход за январь 2021 г. в размере 635,48 руб.;
- налог на профессиональный доход за февраль 2021 г. в размере 3424,6 руб.;
- налогу на профессиональный доход за апрель 2021 г. в размере 11525,3 руб.;
- налогу на профессиональный доход за май 2021 г. в размере 9296,44 руб.;
- налогу на профессиональный доход за июнь 2021 г. в размере 10209,28 руб.;
- пени по профессиональному налогу за период с 27.07.2021 г. по 10.08.2021 г. в размере 0,60 руб.;
- налогу на профессиональный доход за июль 2021 г. в размере 10451,14 руб.,
Реквизиты на уплаты задолженности:
ИНН получателя платежа 4826085887
УФК по Липецкой области для Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области
р/с <***>
БИК 044206001 отделение г. Липецк
ОКТМО 42701000
КБК налог на профессиональный доход 18210506000011000110,
КБК пени по налогу на профессиональный доход 18210506000012100110.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования города Липецка государственную пошлину в размере 2046 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Е.А. Малюженко
Мотивированное решение принято 22.08.2022 г.