Дело № 2а-115/2023
УИД 55RS0031-01-2023-000100-94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 апреля 2023 года р.п. Саргатское Омской области
Саргатский районный суд Омской области
в составе председательствующего судьи Фогель И.В.,
при секретаре Троян И.Ю.,
при организации судебного процесса помощником судьи Гляденцевой В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда р.п. Саргатское административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008-2009 гг. и пени,
УСТАНОВИЛ:
МежрайоннаяИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Саргатский районный суд с вышеуказанным иском.
В обоснование требований административный истец в административном исковом заявлении указывает, что МДОУ «Баженовский детский сад», являвшийся налоговым агентом по отношению к ФИО1, предоставил налоговому органу справку о доходах и суммах налога физического лица за 2008 год № 3 от 05.03.2009 год, а также справку о доходах и суммах налога физического лица за 2009 год.
В связи с неисполнением административным ответчиком указанной выше обязанности в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ей направлены требования:
№ 69476 по состоянию на 16.09.2009 года со сроком исполнения до 05.10.2009 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить:
- Недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 2011,00 руб., а также пеню, начисленную на указанную недоимку в размере 15,54 руб.;
- Недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 2010,00 руб. Требование направлено по почте.
№ 26623 по состоянию на 21.09.2019 года со сроком исполнения до 02.11.2012 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить:
- Пеню, начисленную на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 941,77 руб. (направлено требование № 69476 по состоянию на 16.09.2009 года, недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления);
- Пеню, начисленную на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 58,76 руб. (направлено требование № 69476 по состоянию на 16.09.2009 года, недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления).
Требование направлено по почте.
В связи с неисполнением указанных выше требований Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и соответствующим пени.
19.08.2022 года мировым судьей судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ по делу № 2a-1957/2022, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика 02.09.2022 года судебный приказ был отменен.
На момент подачи настоящего заявления сумма задолженности в общем размере 5005,99 рублей налогоплательщиком не уплачена, что подтверждается данными налогового обязательства.
Указывают, что шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.
Просит взыскать с ФИО1: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 2011,00 руб., а также пеню, начисленную на указанную недоимку в размере 15,54 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 2010,00 руб; пеню, начисленную на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 941,77 руб.; пеню, начисленную на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 58,76 руб. На общую сумму - 5005,99 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца МежрайоннойИФНС России № 7 по Омской области участие не принимал, о дне времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет,
На основании п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п.2 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
На основании п.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п.2 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет,
В соответствии с п.6 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
ФИО1 выставлено требование № 69476 от 16 сентября 2009 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 2011,00 руб., а также пеню, начисленную на указанную недоимку в размере 15,54 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 2010,00 руб. Требование направлено по почте (л.д.18).
Доказательств отправки указанного требования налоговым органом не представлено.
21 сентября 2012 года ФИО1 выставлено требование № 26623 об уплате - пени, начисленную на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 941,77 руб. (направлено требование № 69476 по состоянию на 16.09.2009 года, недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления); пени, начисленную на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 58,76 руб. (направлено требование № 69476 по состоянию на 16.09.2009 года, недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления) (л.д.19).
Административным ответчиком указанные требования не были исполнены, что послужило основанием для обращения 17 августа 2022 года с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области.
Из материалов дела следует, что 19 августа 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области - мировым судьей судебного участка № 98 в Большереченском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2008 год в размере 4 021 рублей и пени за период с 11 августа 2009 года по 20 сентября 2012 года в размере 984,99 рублей.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области - мировым судьей судебного участка № 98 в Большереченском судебном районе Омской области от 02 сентября 2022 года судебный приказ от 19 августа 2022 года был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления требования от 16 сентября 2009 года) случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела следует, что по требованию № 69476 от 16 сентября 2009 года сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов срок для уплаты был установлен до 05 октября 2009 года, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 05 апреля 2010 года, а обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа только 17 августа 2022 года, то есть за пределами установленного законом срока.
В силу положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату выставления требования 21 сентября 2012 года) Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов дела следует, что на момент выставления требования № 26623 от 21 сентября 2012 года сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей и срок был установлен до 02 ноября 2012 года года, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 02 мая 2016 года, а обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа только 17 августа 2022 года, то есть за пределами установленного законом срока.
Суд отмечает, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.
Административный истец является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
По мнению суда, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в связи с неисполнением последним в добровольном порядке требования обратился с пропуском срока, исчисляемого со дня, следующего за днем истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пени. Последующее обращение административного истца с административным иском о взыскании задолженности в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п. 3 ст. 48 НК РФ, не свидетельствует о соблюдении установленных действующим законодательством сроков взыскания.
Учитывая, что материалы дела не содержат доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока, суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, не зависящих от воли заявителя и послуживших препятствием для подготовки и подачи заявления о выдаче судебного приказа.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Доказательств того, что МИФНС № 7 России по Омской области была лишена возможности своевременно обратиться в мировой суд, не представлено.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении заявленных требований МИФНС № 7 России по Омской области следует отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008, 2009 гг. и пеней отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Саргатский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме
Председательствующий И.В. Фогель
Копия верна
Председательствующий И.В. Фогель