Решение по делу № 2А-7937/2024 от 30.05.2025

Дело № 2а-875/2025 (2а-7937/2024;) УИД 53RS0022-01-2024-013321-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ивановой С.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее также Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 47 842 руб. 48 коп., из которых: 45 842 руб. – страховые взносы за 2023 г.; 2 000 руб. 48 коп. - пени.

В обоснование требований указано, что ФИО2 имеет статус адвоката с 30 августа 2021 г. За 2017-2021 года ФИО2 не оплатил своевременно страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в общей сумме 45 842 руб., в результате чего образовалась задолженность. Требование №2103 от 25 мая 2023 г. об уплате задолженности в сумме 503 955 руб. 23 коп. направлено в адрес должника. По состоянию на 25 мая 2023 г. сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 503 955 руб. 23 коп., в том числе страховые взносы – 206 410 руб. 24 коп., налог на доходы физических лиц 194 585 руб., транспортный налог 6 642 руб. 31 коп., налог на имущество физических лиц 130 руб., пени 92 090 руб. 88 коп., штрафы 4 096 руб. 80 коп. За период с 10 января 2024 г. по 05 мая 2024 г. на сумму недоимки для пени в размере 139 922 руб. 44 коп. начислены пени в размере 2 000 руб. 48 коп. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по пени. Определением мирового судьи судебного участка №32 Новгородского судебного района Новгородской области от 02 мая 2024 г. судебный приказ от 07 марта 2024 г. отменен на основании возражений должника.

Также, Управление обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 11 168 руб. 44 коп., из которых: 821 руб. – налог на имущество за 2022 г.; 3 528 руб. – транспортный налог за 2022 г., 6 819 руб. 44 коп. - пени.

В обоснование требований указано, что должник в 2022 г. являлся собственником имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. За 2022 г. правлением начислен налог на имущество физических лиц по указанной квартире в размере 821 руб. Также, на налогоплательщика в 2022 г. было зарегистрировано транспортное средство - <данные изъяты>. ФИО2 за 2022 г. начислен транспортный налог в размере 3 528 руб. По состоянию на 25 мая 2023 г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 503 955 руб. 23 коп., которое до настоящего времени не погашено. За период с 13 августа 2023 г. по 10 января 2024 г. на сумму недоимки для пени в размере 98 577 руб. 44 коп. были начислены пени в общем размере 6 819 руб. 44 коп.

Определением суда от 23 января 2025 г. административные дела по указанным административным исковым заявлениям объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

Также, Управление обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени за период с 15 июля 2024 г. по 30 сентября 2024 г., исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 13 544 руб. 38 коп.

Определением суда от 25 марта 2025 г. административные дела № 2а-875/2025 и 2а-3204/2025 объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

Представитель Управления в ходе судебного разбирательства уточнил исковые требования, сформулировав их окончательно, просил взыскать с ФИО2 пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13 августа 2023 г. по 05 февраля 2024 г. и с 15 июля 2024 г. по 30 сентября 2024 г. в общем размере 20 363 руб. 82 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме по мотивам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-4131/2024, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке, включенной в совокупную обязанность налогоплательщика.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 25 мая 2023 г. у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 503 955 руб. 23 коп., в том числе, налоги – 407 767 руб. 55 коп., пени – 92 090 руб. 88 коп., штрафы – 4 096 руб. 80 коп.

Управлением в адрес ФИО2 направлено требование № 2103 по состоянию на 25 мая 2023 г. об уплате задолженности в указанной выше сумме в срок до 20 июля 2023 г.

08 августа 2023 г. Управлением принято решение о взыскании задолженности в связи с неисполнением указанного требования за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

На совокупную обязанность ФИО2 Управлением рассчитаны пени (в пределах заявленных требований):

- за период с 13 августа 2023 г. по 25 октября 2023 г. исходя из суммы задолженности в размере 98 577 руб. 44 коп.;

- за период с 26 октября 2023 г. по 01 декабря 2023 г. исходя из суммы задолженности в размере 96 738 руб. 44 коп.;

- за период с 02 декабря 2023 г. по 15 декабря 2023 г. исходя из суммы задолженности в размере 101 087 руб. 44 коп.;

- за период с 16 декабря 2023 г. по 09 января 2024 г. исходя из суммы задолженности в размере 93 080 руб. 44 коп.;

- за период с 10 января 2024 г. по 05 февраля 2024 г. исходя из суммы задолженности в размере 138 922 руб. 44 коп.;

- за 15 июля 2024 г. исходя из суммы задолженности в размере 102 242 руб. 67 коп.;

- за период с 16 июля 2024 г. по 30 сентября 2024 г. исходя из суммы задолженности в размере 106 906 руб. 67 коп.

Совокупная обязанность ЕНС ФИО2 на 01 января 2023 г. состояла из следующих задолженностей: НДФЛ за 2014 г. – 14 332 руб., НДФЛ за 2015 г. – 15 312 руб., НДФЛ за 2016 г. – 15 417 руб., НДФЛ за 2017 г. – 14 611 руб., НДФЛ за 2018 г. – 15 548 руб., НДФЛ за 2019 г. – 29 991 руб., НДФЛ за 2020 г. – 22 735 руб., НДФЛ за 2021 г. – 40 207 руб., налог на имущество за 2021 г. – 130 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 г. – 4 537 руб. 90 коп., страховые взносы на ОМС за 2018 г. – 5 840 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 г. – 6 884 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 г. – 8 426 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 г. – 8 426 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 г. – 8 197 руб. 50 коп., страховые взносы на ОПС за 2018 г. – 26 545 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 г. – 29 354 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 г. – 32 448 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 г. – 32 540 руб. 84 коп., транспортный налог за 2019 г. – 3 114 руб. 31 коп., транспортный налог за 2021 г. – 3 528 руб. Всего совокупная обязанность на 01 января 2023 г. составляла 338 124 руб. 55 коп.

С 10 января 2023 г. в совокупную обязанность должника включена задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 8 766 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб. Всего совокупная обязанность с 10 января 2023 г. составляла 381 335 руб. 55 коп.

С 17 июля 2023 г. в совокупную обязанность должника включена задолженность по НДФЛ за 2022 г. – 26 432 руб. С 18 июля 2023 г. в совокупную обязанность должника включена задолженность по НДФЛ за 2022 г. – 8 397 руб. Всего совокупная обязанность с 18 июля 2023 г. составляла 416 164 руб. 55 коп.

19 июля 2023 г. административным ответчиком в счет погашения задолженности по налогам внесено 298 794 руб. 05 коп., которые были распределены Управлением в счет погашения задолженностей по транспортному налогу за 2019 г., по НДФЛ за 2014-2022 гг., страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2020 гг.

20 июля 2024 г. ФИО2 внесено в счет погашения задолженности 18 793 руб. 06 коп.

Таким образом, по представленным Управлением сведениям, на 13 августа 2023 г. совокупная обязанность ФИО2 составила 98 577 руб. 44 коп.

В последующем административным ответчиком вносились денежные средства, в совокупную обязанность были включены: с 02 декабря 2023 г. задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3 528 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 821 руб.; с 10 января 2024 г. - задолженность по прочим налогам и сборам за 2023 г. в размере 45 842 руб.

Вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда Новгородской области от 30 сентября 2024 г. по административному делу № 2а-4131/2024 по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам установлено, что установлено, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 15 312 руб., за 2016 год в сумме 15 379 руб., за 2017 год в сумме 8 111 руб., за 2018 год в сумме 5 850 руб. в связи с истечением установленного срока её взыскания, то есть о том, что данная недоимка является безнадежной к взысканию и исключении указанных недоимок при определении совокупной обязанности налогоплательщика ФИО2, формирующей отрицательное сальдо его единого налогового счета. Судом при разрешении указанного дела проверено соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке, включенной в совокупную обязанность налогоплательщика, и определена совокупная обязанность ФИО2 на 12 августа 2023 г. в размере 45 524 руб. 44 коп.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно подчеркивал, что признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение его стабильности и общеобязательности, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела; тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности (постановление от 21 декабря 2011 г. N 30-П; определения от 19 июля 2016 г. N 1739-О, от 27 февраля 2020 г. N 492-О, от 28 мая 2020 г. N 1133-О).

Исходя из закона с учетом выводов Конституционного Суда Российской Федерации, недопустим пересмотр определенных вступившими в силу судебными актами правоотношений сторон и установленных в связи с этим фактов.

Таким образом, учитывая вышеизложенное правовое регулирование во взаимосвязи с установленным вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда Новгородской области от 30 сентября 2024 г. размером совокупной обязанности ФИО2 на 12 августа 2023 г. в размере 45 524 руб. 44 коп., при разрешении настоящего дела, суд при исчислении пени исходит из указанного размера совокупной обязанности.

Проверяя распределение поступивших платежей в заявленный период судом установлено, что принадлежность произведенных ФИО2 единых налоговых платежей была определена Управлением в соответствии с требованиями пунктов 8, 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом сроки взыскания начисленных за 2023-2024 гг. налогов и сборов Управлением не пропущены.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена (заявленная Управлением сумма по каждому периоду уменьшена на 53 053 руб.).

В рамках указанного Управлением периода расчет пени должен быть произведен:

- за период с 13 августа 2023 г. по 25 октября 2023 г. исходя из суммы задолженности в размере 45 524 руб. 44 коп.;

- за период с 26 октября 2023 г. по 01 декабря 2023 г. исходя из суммы задолженности в размере 43 685 руб. 44 коп.;

- за период с 02 декабря 2023 г. по 15 декабря 2023 г. исходя из суммы задолженности в размере 48 034 руб. 44 коп.;

- за период с 16 декабря 2023 г. по 09 января 2024 г. исходя из суммы задолженности в размере 40 027 руб. 44 коп.;

- за период с 10 января 2024 г. по 05 февраля 2024 г. исходя из суммы задолженности в размере 85 869 руб. 44 коп.;

- за 15 июля 2024 г. исходя из суммы задолженности в размере 49 189 руб. 67 коп.;

- за период с 16 июля 2024 г. по 30 сентября 2024 г. исходя из суммы задолженности в размере 53 853 руб. 67 коп.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС

Период начисления процентов

Кол-во дней в периоде

Ставка ЦБ

Сумма процентов

Начало

Окончание

45524,44

13.08.2023

14.08.2023

300

8,5

25,80

45524,44

15.08.2023

17.09.2023

300

619,13

45524,44

18.09.2023

25.10.2023

300

749,64

43685,44

26.10.2023

29.10.2023

300

75,72

43685,44

30.10.2023

01.12.2023

300

720,81

48034,44

02.12.2023

15.12.2023

300

336,24

40027,44

16.12.2023

17.12.2023

300

40,03

40027,44

18.12.2023

09.01.2024

300

491,00

85869,44

10.01.2024

05.02.2024

300

1236,52

49189,67

15.07.2024

300

26,23

53853,67

16.07.2024

28.07.2024

300

373,39

53853,67

29.07.2024

15.09.2024

300

1583,30

53853,67

16.09.2024

30.09.2024

300

511,61

Итого:

6789,42

Таким образом, заявленные Управлением требования подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО2 подлежат взысканию пени на совокупную обязанность ЕНС за период с 13 августа 2023 г. по 05 февраля 2024 г. и с 15 июля 2024 г. по 30 сентября 2024 г. в общем размере 6 789 руб. 42 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований надлежит отказать.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным с ФИО2 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО9, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет задолженность по пеням, исчисленным на совокупную обязанность ЕНС за период с 13 августа 2023 г. по 05 февраля 2024 г. и с 15 июля 2024 г. по 30 сентября 2024 г., в общем размере 6 789 руб. 42 коп.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО10 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина

Мотивированное решение составлено 30 мая 2025 года.