Решение по делу № 2А-323/2023 от 12.01.2023 | Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-323/2023

61RS0001-01-2022-006782-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Усачевой Л.П.,

при секретаре Акопян А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ

Истец МИФНС № 23 по Ростовской области обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № 23 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ она обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 имела статус арбитражного управляющего.

В соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с 2017 года плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, определялся п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции ФЗ -335 от 27.11.2017 г.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

В соответствии с абз.3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налог является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69,70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требования от 08.02.2022 №5481 об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 ней с даты отправки.

Факт направления требования в адрес ФИО1 также подтверждается «скриншотом» - изображением, показывающим в точности то, что видит налогоплательщик в личном кабинете.

Ссылаясь на положения п. 1,2 ст. 11.2, ч 4 ст. 31 НК РФ административный истец указал, что требование признается полученным ФИО1 на следующий день с даты размещения в Личном кабинете налогоплательщика.

Задолженность по требованию от 08.02.2022 г. № 5481 в размере 38947,05 руб. не уплачена.

В соответствии с абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ суммы налога, сбора, пеней, штрафов превышающие 10000 руб. могут быть предъявлены ко взысканию в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога не исполнена, в связи с чем, налоговым органом начислена пеня.

19.05.2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-5-844/2022 от 20.05.2022 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от 14.06.2022 г. судебный приказ № 2а-5-844/2022 от 20.05.2022 г в отношении ФИО1 отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, № недоимки по :

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: налог в размере 7927,69 руб., пеня в размере 101,08 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 30 529,03 руб., пеня в размере 389,25 руб. На общую сумму 38947,05 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по РО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила суд отказать в их удовлетворении, ссылаясь на доводы, изложенные в письменных возражениях.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ каждоелицодолжно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Судом установлено, что в период с 24.06.2010 по 09.12.2021 ФИО1, № являлась арбитражным управляющим и состояла на учете в саморегулируемой организации – Ассоциация «МСРО АУ».

В соответствии с п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

В соответствии со ст. 419 п.1 пп. 2 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии сфедеральными законамио конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 420 п. 3 НК РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренномабзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии спунктом 9 статьи 430настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021года, 34 445 рублей за расчетный период 2022года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленномабзацем вторымнастоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленногоабзацем вторымнастоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021года, 8 766 рублей за расчетный период 2022года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. (п. 2 ст. 432 НК РФ)

09.12.2021 ФИО1 прекратила деятельность в саморегулируемой организации – Ассоциация «МСРО АУ» в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем, в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ срок уплаты страховых взносов за 2021 год должен был быть осуществлен не позднее 24.12.2021.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в установленный законом срок ФИО1 оплачены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядкестатей 69и70Налогового Кодекса РФ.

На основаниипункта 1 статьи 70Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласнопункту 6 статьи 69Налогового Кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии спунктом 4 статьи 69Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренногоабзацем третьим пункта 2настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силуст. 286КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено, Налоговым органом в порядке положений ст.ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 08.02.2022 выставлено и направлено через Личный кабинет Налогоплательщика требование № 5481 об уплате страховых взносов и пени: на обязательное пенсионное страхование – по сроку уплаты 24.12.2021 г. – 30529,03 руб. и пени 389,25 руб.; на обязательное медицинское страхование – по сроку уплаты - 24.12.2021 г. – 7927,69 руб., пени – 101,08 руб., а всего 38456,72 руб., пени 490,33 руб. Согласно содержанию Требования срок исполнения установлен до 05 апреля 2022 года.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается «скриншотом» - изображением, показывающим в точности то, что видит налогоплательщик в Личном кабинете налогоплательщика и оценивается судом по правилам ст. 11.2 НК РФ.

В установленный срок (до 05.04.2022) требование ФИО1 исполнено не было.

19.05.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по:

20.05.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону выдан судебный приказ № 2а-5-844/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в размере – 30 529,03 руб. и пени 389,25 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 7927,69 руб., пени – 101,08 руб., а всего 38947,05 руб.

При этом, в судебном приказе № 2а-5-844/2022 от 20.05.2022 указано, что взысканные недоимки имеют место за 2020 год.

При обозрении в судебном заседании административного дела № 2а-5-844/2022 было установлено, что недоимка была выставлена ко взысканию по требованию № 5481 от 08.02.2022 г., т.е. в отношении задолженности по страховым взносам за 2021 год, что так же очевидно следует из размеров страховых взносов и указания в Требовании № 5481 на срок уплаты – 24.12.2021 г.

Таким образом, следует признать, что налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам за 2021 г. в рамках административного дела № 2а-5-844/2022 г.

По заявлению налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № 5 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от 14.06.2022 г. судебный приказ № 2а-5-844/2022 г. от 20.05.2022 г. был отменен.

Настоящий административный иск подан административным истцом 25.11.2022 г., т.е. в пределах предусмотренного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, у административного ответчика имеет место недоимка по страховым взносам, сроки для взыскания которой налоговым органом соблюдены, в связи с чем, такая недоимка взыскивается в принудительном порядке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом обоснованно начислена пеня на сумму задолженности, которая подлежит взысканию вместе с суммой недоимки.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не соблюден установленный для взыскания порядок, требование ей не вручалось, судебный приказ № 2а-5-844/2022 вынесен по недоимке за 2020 год, опровергаются собранными по делу доказательствами.

Как указывалось выше, требование было размещено в Личном кабинете налогоплательщика ФИО1, следовательно, считается полученным ею. Требование содержит все необходимые сведения, которые предусмотрены НК РФ. Порядок и сроки обращения налоговым органом соблюдены, Очевидная описка в судебном приказе № 2а-5-844/2022 не дает оснований для иных выводов. Размер страховых вносов ежегодно изменяется, в связи с чем, имеется возможность определить за какой период образовалась недоимка по размеру страхового взноса. Доказательств взыскания с ФИО1 страховых взносов в судебном порядке в размере, установленном на 2021 год не представлено.

Доводы ответчика ФИО1 о том, что она подлежала освобождению от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с осуществлением ухода за своими родителями, достигшими 80 лет, судом отклоняются в силу следующего.

Налоговое законодательство не предусматривает освобождение плательщиков страховых взносов от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, действующее законодательство связывает возможность освобождения налогоплательщика от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за лицом достигшем 80 лет, только в период времени, в течение которого им не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Между тем административным ответчиком в материалы дела не представлено доказательств соблюдения названного порядка.

Таким образом, имеются все основания для удовлетворения исковых требований административного истца.

В соответствии со ст. 114 п. 1 КАС РФ Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, госпошлина от суммы удовлетворенных требований взыскивается с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № недоимки по:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: налог в размере 7 927 руб. 69 коп., пеня в размере 101 руб. 08 коп. за 2021 год;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 30 529 руб. 03 коп., пеня в размере 389 руб. 25 коп. за 2021 год, а всего на общую сумму 38 947 руб. 05 коп.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1, №, государственную пошлину в размере 1 368 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение суда в окончательной форме изготовлено 19.01.2023.