УИД 11RS0001-01-2022-016712-74 Дело № 2а-1307/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Прилеповой Н.Н.,

при секретаре Самсонове А.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании 29 мая 2023 года в г.Сыктывкаре административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми (далее Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом по налогу на профессиональный доход в общем размере 44 898 рублей 40 коп., в том числе за ** ** ** в сумме 36 600 рублей, пени в сумме 5396 рублей 93 коп. за период с ** ** ** по ** ** **; за ** ** ** в сумме 1500 рублей, пени в сумме 144 рубля 31 коп. за период с ** ** ** по ** ** **; за ** ** ** в сумме 1200 рублей, пени в сумме 57 рублей 16 коп. за период с ** ** ** по ** ** **; государственной пошлины.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход. ** ** ** в налоговый орган поступили сведения о получении административным ответчиком дохода от реализации услуг в адрес ООО «Фаворит-Сервис» в декабре 2020 года (860 000 рублей), в феврале 2021 года (25 000 рублей) и в ** ** ** (20 000 рублей). Сумма дополнительно исчисленного налоговым органом налога на профессиональный доход, полученного налогоплательщиком, за ** ** ** составила 51 600 рублей (по сроку уплаты ** ** **), за ** ** ** в сумме 1500 рублей (по сроку уплаты ** ** **), за ** ** ** в сумме 1200 рублей (по сроку уплаты ** ** **). В связи с неуплатой налога налоговым органом выставлено требование от ** ** ** №... об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход. Требование административным ответчиком не исполнено. За взысканием суммы задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от ** ** ** определением мирового судьи от ** ** ** отменен по причине поступивших от административного ответчика возражений.

Во время рассмотрения дела ФИО2 уплачена часть взыскиваемой задолженности, поэтому административный истец неоднократно уточнял исковые требования.

С учетом последних уточнений от ** ** ** Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми просила суд взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 6798 рублей 40 коп., в том числе пени по налогу на профессиональный доход за ** ** ** в сумме 5396 рублей 93 коп. за период с ** ** ** по ** ** **, пени по налогу на профессиональный доход за ** ** ** в сумме 144 рубля 31 коп. за период с ** ** ** по ** ** **, налог на профессиональный доход за ** ** ** в сумме 1200 рублей, пени в сумме 57 рублей 16 коп. за период с ** ** ** по ** ** **.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми ФИО1 на требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

** ** ** от административного истца поступило ходатайство о перерыве судебного заседания, назначенного на ** ** **, в связи с болезнью представителя административного истца.

Судом объявлен перерыв судебного заседания до ** ** **, однако после перерыва административный ответчик и его представитель в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении судебного заседания не направляли.

Иные участвующие в деле лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Суд, руководствуясь положениями части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным проведение судебного разбирательства в отсутствие неявившихся лиц по имеющимся письменным доказательствам в материалах дела.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, обозрев административное дело мирового судьи Куратовского судебного участка г.Сыктывкара Республики Коми №..., административное дело №..., суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» согласно пунктам 2, 3 части 1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато с 01.01.2020 в Республике Коми.

Законом Республики Коми от 08.05.2020 № 23-РЗ «О введении в действие в Республике Коми специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Республики Коми с 01.07.2020 введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Частью 2 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим.

Согласно частям 6, 7, 8 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Согласно частям 1, 2, 3 статьи 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ мобильное приложение «Мой налог» - это программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее - сеть «Интернет»), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещается в сети «Интернет» на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой по налогу на профессиональный доход признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вместе с тем уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком НПД деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

На основании пункта 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения специальным налоговым режимом, налогоплательщик налога на профессиональный доход обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в чеке, установлен частью 6 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ.

Таким образом, налогоплательщик налога на профессиональный доход при расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, обязан сформировать чек (независимо от формы осуществления расчетов), обеспечить его передачу покупателю (заказчику), а также передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумма налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что ** ** ** ФИО2 начал применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

** ** ** в налоговый орган поступили сведения о получении административным ответчиком дохода от реализации услуг в адрес ООО «Фаворит-Сервис» в ** ** ** (860 000 рублей), в ** ** ** (25 000 рублей) и в ** ** ** (20 000 рублей).

Сумма дополнительно исчисленного налоговым органом налога на профессиональный доход, полученного налогоплательщиком, за ** ** ** составила 51 600 рублей (по сроку уплаты ** ** **), за ** ** ** в сумме 1500 рублей (по сроку уплаты ** ** **), за ** ** ** в сумме 1200 рублей (по сроку уплаты ** ** **).

В связи с неуплатой налога налоговым органом выставлено требование от ** ** ** №... об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход.

В связи с неисполнением в добровольном порядке в установленный срок требования об уплате задолженности по налогу на профессиональных доход и начисленных пеней, налоговый орган обратился ** ** ** к мировому судье Куратовского судебного участка города Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ** ** **.

Определением мирового судьи Куратовского судебного участка г. Сыктывкар Республики Коми от ** ** ** судебный приказ от ** ** ** о взыскании недоимки отменен.

** ** ** налоговый орган обратился в Сыктывкарский городской суд Республике Коми с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности в заявленном размере.

Данные обстоятельства, подтверждаются исследованными судом доказательствами.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки в полном объеме в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки и пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

Довод представителя административного ответчика о том, что сумма задолженности по налогу оплачена ФИО2 по чекам от ** ** ** на сумму 5396 рублей 93 коп., на сумму 1200 рублей, на сумму 695 рублей 52 коп., от ** ** ** на сумму 201 рубль 50 коп., на сумму 804 рубля 48 коп., не является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абзац 28 пункт 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 13 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

При этом соблюдается следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (пункте 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации):

недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

пени;

проценты;

штрафы.

В связи со вступлением в силу изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, все производимые с ** ** ** платежи засчитываются в счет задолженности по налогу на профессиональный доход в порядке очередности, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ** ** **).

По данным информационного ресурса АИС «Налог-3», по состоянию на ** ** ** задолженность административного ответчика по налогу на профессиональный доход (сальдо по ЕНС по НПД) составляла 40 323, 07 руб. в том числе:

- ** ** ** - 11 163,07 руб. (взыскивалась в деле 2а-11503/2022);

- ** ** ** - 840 руб. (взыскивалась в деле 2а-11503/2022);

- ** ** ** - 1200 руб. (взыскивается в настоящем деле);

- ** ** ** – 2700 руб.;

- ** ** ** – 10 200 руб.;

- ** ** ** – 3 420 руб.;

- ** ** ** – 6000 руб.;

- ** ** ** - 4800 руб.

Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми платежи ** ** **, ** ** ** и ** ** **, произведенные ФИО2, зачтены в счёт уплаты задолженности административного ответчика за более ранние периоды выявления.

Задолженность административного ответчика по налогу на профессиональный доход за периоды с ** ** ** по состоянию на ** ** ** в полном объеме не погашена в установленном законом порядке (уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяц), требование об уплате налога со сроком исполнения до ** ** ** не исполнено), в связи с чем платежи, осуществленные в ** ** ** в счет уплаты не погашенной в установленном порядке задолженности по налогу на профессиональный доход за 2021 год, подлежат зачету в порядке календарной очередности задолженности.

Согласно подпункту 5 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации пени, входящие в состав совокупной обязанности, уплачиваются путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП. Соответственно пени подлежат зачету после полной уплаты недоимки и текущих налогов (сборов, страховых взносов), по которым возникла обязанность по уплате.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением требований МИФНС России №8 по Республике Коми с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 111, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми задолженность перед бюджетом по налогу на профессиональных доход в общем размере 6798 рублей 40 коп., в том числе пени по налогу на профессиональный доход за ** ** ** в сумме 5396 рублей 93 коп. за период с ** ** ** по ** ** **, пени по налогу на профессиональный доход за ** ** ** в сумме 144 рубля 31 коп. за период с ** ** ** по ** ** **, налог на профессиональный доход за ** ** ** в сумме 1200 рублей, пени в сумме 57 рублей 16 коп. за период с ** ** ** по ** ** **.

Взыскать с ФИО2, ** ** ** года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий Н.Н. Прилепова