Дело № 2а-4875/2023

УИД: 22RS0068-01-2023-004747-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Строковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год в размере 771 руб., пени в размере 27,90 руб., за 2022 год в размере 2 2337,60 руб., пени в размере 123,43 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6 988,63 руб., пени в размере 249,69 руб., за 2022 год в размере 9 18533 руб., пени в размере 484,99 руб., за 2021 год 1% от дохода 17 000 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в 2021, 2022 годах ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов, однако оплату за 2021, 2022 годы по ним административный ответчик не произвела.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО4 в судебном заседании против удовлетворения административного искового заявления возражала, поддержав доводы письменных возражений.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО4, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу подпункта 5 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса.

Согласно статье 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя <…> уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, у административного ответчика имелась обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6 988,63 руб. (32 448 руб. – 495,37 руб. (платеж от ДД.ММ.ГГГГ) – 8426 руб. (платеж от ДД.ММ.ГГГГ) – 8426 руб. (платеж от ДД.ММ.ГГГГ) – 8 112 руб. (платеж от ДД.ММ.ГГГГ); за 2022 год в размере 9 185,33 руб. (34 445 / 12) * 3 + (34 445 / 12 / 30) * 6); на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 771 руб. (8 426 руб. – 2106,50 руб. (платеж от ДД.ММ.ГГГГ) – 2 106,50 (платеж от ДД.ММ.ГГГГ) – 1335,50 руб. (платеж от ДД.ММ.ГГГГ год), за 2022 год в размере 2 337,60 руб. ((8 766 / 12) * 3 + (8 766 / 12 / 30) * 6).

Кроме того, согласно патенту на право применения патентной системы налогообложения №, выданного ФИО1 на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма потенциально возможного к получению годового дохода указана как 2 000 000 руб., соответственно за 2021 год административный ответчик должна была уплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (в размере 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., то есть от 1 700 000 руб.) в размере 17 000 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по страховым взносам, штрафов, суд приходит к следующему.

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены:

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 771 руб., пеней в сумме 27,90 руб.) (л.д.15);

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 6988,63 руб., пеней в сумме 249,69 руб. (л.д.18);

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 9185,33 руб., пеней в сумме 484,99 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 года в сумме 2337,60 руб., пеней в сумме 123,43 руб. (л.д.23-24);

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.), в сумме 17 000 руб. (л.д.21).

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, является верным.

Указанные требования, вопреки позиции представителя административного ответчика, размещены в «Личном кабинете налогоплательщика» ФИО1, что подтверждается скриншотоми страницы «Личного кабинета налогоплательщика (л.д.10, 19, 25, 22 соответственно, л.д. 64-66).

Наличие у административного ответчика в пользовании электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ подтверждается ответом налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, скриншотом «Личного кабинета налогоплательщика», где указано, что пользователем сменен первичный пароль и выбрана электронная форма документооборота, а также не отрицалось представителем административного ответчика в судебном заседании.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований об уплате страховых взносов и пеней, Межрайонная ИНФС России № 16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ (в переделах шестимесячного срока со дня, когда подлежащая взысканию сумма превысила 10 000 руб. (выставление требования №)) обратилась к мировому судье судебного участка № № Центрального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пеням.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Центрального района г.Барнаула выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1, в том числе страховых взносов за 20021, 2022 годы и начисленных пени.

При этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик правом обжалования судебного приказа в кассационном порядке не воспользовалась, представив возражения относительно его исполнения, в связи чем мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, которое выводов о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд не содержит.

С настоящим административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ответу ОСП Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительный документ № в службу судебных приставов не предъявлялся (л.д. 60).

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2021, 2022 годы, а также начисленных за их несвоевременную уплату пеней, верный расчет взыскиваемых сумм, заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 315 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 6988 рублей 63 копейки, пеню по ним в сумме 249 рублей 69 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.) за 2021 год в размере 17000 рублей, за 2022 год в сумме 9185 рублей 33 копейки, пеню по ним в сумме 484 рубля 99 копеек, по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 год в сумме 771 рубль, пеню по ним в сумме 27 рублей 90 копеек, за 2022 год в сумме 2337 рублей 63 копейки, пеню по ним в сумме 123 рубля 43 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 1315 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 5 декабря 2023 года.