Решение по делу № 02А-0119/2025 от 14.03.2025

77RS0002-02-2024-019227-23

02а-119/25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Рассказовой А.Л., при секретаре фио, с участием представителя административного истца ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио, административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-119/25 по иску ИФНС России по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, по встречному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 1 по адрес об обязании отразить сведения в карточке расчета,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 1 по адрес обратилась в суд с административным уточненным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что ответчик является адвокатом и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать установленные законом налоговые платежи. При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3,5-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых вносов и подтверждающих документов. ИФНС России № 1 по адрес направила в адрес административного ответчика требование № 1168 от 16.05.2023 года об уплате налога в сумме сумма, пени в размере сумма, сумма Между тем, административный ответчик обязанность по уплате налога не исполнил. В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась в суд с заявлением № 1420 от 26.02.2024 года о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 390 адрес, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 359 адрес от 20 мая 2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями. Уточнив исковые требования, истец просит взыскать с ответчика недоимку по пени в сумме сумма, в удовлетворении встречных исковых требований отказать.

Ответчик ФИО1 обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к ИФНС России № 1 по адрес об обязании отразить сведения в карточке расчета.

В обосновании встречных исковых требований ФИО1 указала, что Московское адвокатское бюро «Адвокат-Групп», являясь налоговым агентом, своевременно исчислило, удержало и перечислило страховые взносы за нее, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме сумма (платежное поручение № 2 от 27.12.2017); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме сумма (платежное поручение № 9 от 25.12.2018); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме сумма (платежное поручение № 3 от 27.12.2017); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме сумма (платежное поручение № 11 от 25.12.2018). Во всех 4-х платежных поручениях за 2017 г. и 2018 г. указан один плательщик (налоговый агент), указан один КБК 18210202140060010160 (физическое лицо), указан ИНН налогоплательщика ФИО1 для перечисления страховых вносов в бюджет. 11 декабря 2018 года она обращалась письменно в налоговый орган, чтобы подтвердить поступление страховых взносов за 2017 год и сообщить реквизиты для уплаты страховых взносов за 2018 год, однако данное письмо осталось без ответа. 05 декабря 2019 года она обратилась по встречному иску в ИФНС России № 1 по адрес с заявлением о розыске денежных средств и отражения в карточках расчета с бюджетом своевременно уплаченных страховых вносов в 2017 г. и 2018 г. – обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. 26 апреля 2022 году она повторно обращалась в ИФНС России № 1 по адрес с заявлением о розыске ранее уплаченных денежных средств и отражении в карточках расчета с бюджетом страховых взносов в 2017 г. и 2018 г. – обязательное страхование и обязательное медицинское страхование. В 2022 году по встречному иску ей стало известно, что только 1 платеж из 4-х платежных поручений, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме сумма налоговым органом был зачислен в бюджет. Указывает, что ИФНС России № 1 по адрес с 2018 года, своевременно уплаченные страховые взносы за 2017 г. и 2018 г., не отражает в карточках расчета с бюджетом каких-либо замечаний к платежным документам в адрес налогоплательщика не направляла, возврат денежных средств не производила, никаких разъяснений налогоплательщику о реквизитах для уплаты страховых взносов в бюджет за 2018 год не давала, то есть на протяжении 6 лет нарушает НК РФ, в связи с чем ФИО1 просит обязать ИФНС России № 1 по адрес отразить в карточке расчета с бюджетом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере сумма, уплаченные в 2018 году платежным поручением № 9 от 25 декабря 2018 года за адвоката ФИО1 ИНН <***>; обязать ИФНС России № 1 по адрес отразить в карточке расчета с бюджетом страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере сумма, уплаченные в 2018 году платежным поручением № 11 от 25 декабря 2018 года за адвоката ФИО1, ИНН <***>; обязать ИФНС России № 1 по адрес отразить в карточке расчета с бюджетом страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере сумма, уплаченные в 2017 году платежным поручением № 3 от 27.12.2017 года за адвоката ФИО1, ИНН <***>.

Представитель административного истца ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио в судебное заседание явился, уточненные исковые требования поддержал в полном объеме, возражал против удовлетворения встречных административных исковых требований ФИО1, поддержал ранее представленные письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований ИФНС России № 1 по адрес, встречное исковое заявление поддержала в полном объеме, пояснив, что данные страховые взносы оплачены за нее МАБ «Адвокат-Групп», что подтверждается платежными поручениями № 9 от 25.12.2018 года, № 11 от 25.12.2018 года, № 3 от 27.12.2017 года, в связи с чем оплаченные за нее суммы по страховым взносам должны быть отражены налоговым органом в ее карточке расчета с бюджетом.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.3. ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиком страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит в ИФНС России № 1 по адрес на учете в качестве адвоката, в связи с чем на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Уплата страховых взносов должна осуществляться ответчиком с момента присвоения ему статуса адвоката.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода за расчётный период не превышает сумма,

- в фиксированном размере сумма за расчетный период 2017 год;

- в фиксированном размере сумма за расчетный период 2018 год;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2017 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2018 год.

ИФНС России № 1 по адрес в адрес административного ответчика направлено требование от 16 мая 2023 года № 1168.

В дальнейшем ИФНС России № 1 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 359 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа от 26 февраля 2024 года № 1420 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

07 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 360 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 359 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страховании, пени.

20 мая 2024 года ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, в котором указала, что не согласна с суммой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 390 адрес, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 359 адрес судебный приказ №2а-231/24 отменен.

В обосновании возражений на административное исковое заявление и встречных исковых требований ФИО1 представлены копии платежных поручений № 9 от 25.12.2018 года на сумму сумма, № 11 от 25.12.2018 года на сумму сумма, № 3 от 27.12.2017 года на сумму сумма, согласно которым плательщиком является МАБ «Адвокат- Групп», с указанием в назначении платежа за адвоката ФИО1 ИНН <***>.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Представленные административным ответчиком копии платежных поручений: № 9 от 25.12.2018 на сумму сумма за 2018 год в соответствии с указанными реквизитами зачислено в КРСБ Московское адвокатское бюро «Адвокат-групп», ИНН <***>, что подтверждается скриншотом карточки РСБ; № 11 от 25.12.2018 на сумму сумма за 2018 год в соответствии с указанными реквизитами зачислено в КРСБ Московское адвокатское бюро «Адвокат-групп», ИНН <***>, что подтверждается скриншотом карточки РСБ; № 3 от 27.12.2017 на сумму сумма за 2017 год в соответствии с указанными реквизитами зачислено в КРСБ Московское адвокатское бюро «Адвокат-групп», ИНН <***>, что подтверждается скриншотом карточки РСБ.

Как указывает ответчик ФИО1, она обращалась с заявлением в ИФНС России № 1 по адрес с заявлением о розыске уплаченных денежных средств, приложив данные платежные поручения, но результата не последовало.

Согласно сведениям ЕНС при переходе сумм положительного сальдо МАБ «Адвокат-Групп», из карточки РСБ в ЕНС в журнал учета переплат свыше 3 лет попало положительное сальдо, а именно: налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент в сумме сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме сумма Таким образом, платежные поручения зачтены в связи с неверным указанием ИНН при оформлении платежного поручения.

Из пояснений представителя истца и представленных документов следует, что операция об оплате 28.12.2023 года суммы в размере сумма распределилась в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, и зачтена в счет погашения страховых взносов за ОПС за 2018 год в размере сумма, страховых взносов по ОМС за 2018 год в размере сумма, земельного налога за 2018 год в размере сумма, страховых взносов за ОПС за 2018 год в размере сумма, страховых взносов по ОМС за 2018 год в размере сумма, страховых взносов по ОМС за 2017 год в размере сумма

В соответствии с п. 7 статьи 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки при оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей перечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком (за налогоплательщика) налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Доказательств, подтверждающих, что ФИО1 обращалась в ИФНС России № 1 по адрес с заявлением с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика не представлено.

В соответствии с п.13 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае: неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Кроме того, согласно пояснениям административного истца ранее в Басманный районный суд адрес было подано административное заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам ОПС за 2018 год в размере сумма, пени сумма Решением Басманного районного суда адрес от 27.07.2020года требования инспекции были удовлетворены в полном объеме, задолженность погашена в полном объеме.

Представленные ответчиком в материалы дела доказательства, и установленные по делу обстоятельства не могут свидетельствовать об исполнении обязанности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018, 2017 год.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Учитывая вышеизложенное, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России № 1 по адрес о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в сумме сумма являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, оснований для удовлетворения встречных исковых требований ФИО1 об обязании ИФНС России № 1 по адрес отразить в карточке расчета с бюджетом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере сумма, уплаченные в 2018 году платежным поручением № 9 от 25 декабря 2018 года за адвоката ФИО1 ИНН <***>; обязании ИФНС России № 1 по адрес отразить в карточке расчета с бюджетом страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере сумма, уплаченные в 2018 году платежным поручением № 11 от 25 декабря 2018 года за адвоката ФИО1, ИНН <***>; обязании ИФНС России № 1 по адрес отразить в карточке расчета с бюджетом страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере сумма, уплаченные в 2017 году платежным поручением № 3 от 27.12.2017 года за адвоката ФИО1, ИНН <***>.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет адрес государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 1 по адрес пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 1 по адрес об обязании отразить сведения в карточке расчета, отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.

Судья А.Л. Рассказова

Решение составлено в окончательной форме 14 марта 2025 года.