40RS0011-02-2023-000004-21
Дело №2а-2-22/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Козельск 24 апреля 2023 года
Козельский районный суд Калужской области в составе:
председательствующего - судьи Чехолиной Е.А.,
при секретаре Ахрамеевой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Калужской области (далее по тексту - МИФНС №1 по Калужской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом последующего уточнения просила взыскать с административного ответчика задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 134 руб. 73 коп., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложение доходы, в размере 8 365 руб. 27 коп. и пени в размере 703 руб. 92 коп. В обоснование заявленных требований указано на неисполнение ФИО1 требований об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени и отмену мировым судьей выданного ранее судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки и пени.
Определением суда от 10 апреля 2023 года произведена замена административного истца МИФНС №1 по Калужской области на ее правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области).
19 апреля 2023 года УФНС России по Калужской области отказалось от административных исковых требований в части взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 8 365 руб. 27 коп. в связи с урегулированием задолженности (оплата задолженности 10 апреля 2023 года), отказ принят судом, производство по делу в части данных требований прекращено.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).
Система налогообложения в виде налога на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, действующая в 2021 году регламентировалась главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения - доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов.
В первом случае ставка единого налога составляет 6 процентов (пункт 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом расходы налогоплательщика, осуществленные в течение налогового периода, при расчете единого налога не учитываются.
Для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уплата минимального налога и перенос убытков на будущее не предусмотрены.
Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (статья 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в сроки более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 14 октября 2019 года по 20 августа 2021 года состояла на налоговом учете в МИФНС России №17 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя.
Ввиду неуплаты авансовых платежей в полном объеме, налогоплательщику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11 мая 2022 года, в котором ФИО1 предложено до 15 июня 2022 года оплатить сумму недоимки в размере 9 300 руб. и пени в размере 917 руб. 51 коп. Требование в полном объеме не исполнено.
Согласно заявлению административного истца об отказе от административного иска в части от 18 апреля 2023 года, платежным документам об уплате единого налогового платежа, предоставленным административным ответчиком, ФИО1 после подачи административного иска в суд добровольно оплатила недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложение доходы, за 2021 год в полном объеме.
С 10 июня 2022 года налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №1 по Калужской области, КРСБ налогоплательщика передано в инспекцию.
Налогоплательщику ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30 июня 2022 года, в том числе об уплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 144 руб. 98 коп. Срок исполнения налогового требования установлен до 21 июля 2022 года. Требование в полном объеме не исполнено.
Согласно письменным пояснениям административного истца, карточке «расчеты с бюджетом», налоговому требованию № от 30 июня 2022 года, расчету сумм пени последние начислены по состоянию на 30 июня 2022 года с сумм недоимки по страховым взносам за 2021 год в размере 5368 руб. 18 коп., погашенной налогоплательщиком ФИО1 несвоевременно.
По заявлению МИФНС России №1 по Калужской области мировым судьей судебного участка №45 Козельского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ от 11 августа 2022 года о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который отменен определением мирового судьи от 26 сентября 2022 года в связи с возражениями должника относительного его исполнения.
Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС №1 по Калужской области не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При вышеизложенных обстоятельствах суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.
Доводы ФИО1 об оплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложение доходы, судом отклоняются, поскольку из представленных административным ответчиком чекам по операциям от 23 марта 2023 года и 10 апреля 2023 года следует, что ФИО1 произведена оплата на сумму 134 руб. 73 коп. и 703 руб. 92 коп. соответственно, назначение «единый налоговый платеж».
Согласно сведениям налогового органа, оплаченные административным ответчиком ФИО1 денежные средства были учтены в качестве единого налогового платежа и определены по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации с соблюдением последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы, задолженность по пени, заявленным в административном иске, административным ответчиком до настоящего времени не погашена.
На основании статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, части Второй Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН № удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 134 руб. 73 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложение доходы, в размере 703 руб. 92 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального района «Ульяновский район» Калужской области государственную пошлину в размере государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в селе Ульяново Ульяновского района Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
решение суда в окончательной форме
составлено 11 мая 2023 года
Председательствующий