Решение по делу № 2А-4852/2022 от 11.04.2023

Дело № 2а-698/2023

Поступило в суд 17.10.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2023г. г. Новосибирск

Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Сулима Р.Н.,

При секретаре Новак Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, пени,

установил :

МИФНС России ... по Новосибирской области (далее – МИФНС, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, пени. После уточнения исковых требований (л.д. 44) административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2015г. в сумме 138 руб., за 2016г. в сумме 138 руб., за 2017г. 138 руб., за 2018г. 57 руб., пени 24.53 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 177 руб., за 2017г. в сумме 234 руб., за 2018г. в сумме 258 руб., за 2019г. в сумме 278 руб., пени в сумме 43.43 руб., всего 1 485 руб. 96 коп.

В обоснование исковых требований налоговый орган указывает на то, что ФИО1 является собственником земельного участка в СНТ «Березка» Новосибирского района Новосибирской области и собственником жилых помещений: комнаты площадью 9,8 кв.м по адресу: ...; 0,25 доли квартиры площадью 59,6 кв.м по адресу: ...; 0,50 доли квартиры площадью 43,8 кв.м по адресу: .... Поэтому ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. У административного ответчика образовалась недоимка по налогам: по налогу на имущество физических лиц с 2016г. по 2019г., по земельному налогу с 2015г. по 2019г. Истец направлял ответчику налоговые уведомления с расчетом налога, направлял требования об уплате недоимки и пени, однако задолженность ответчиком не погашена. Истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, но в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ был отменен. Поэтому истец обратился в суд.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассматривать делоь в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассматривать дело в свое отсутствие. В письменных возражениях ответчик указала на то, что во-первых, истец пропустил срок обращения в суд, во-вторых, неверно начислен налог на имущество (не учтена ее льгота как пенсионера, не учтен размер ее доли в праве общей долевой собственности на квартиры), не верно начислен земельный налог, так как она освобождена от уплаты налога как пенсионер.

Исследовав материалы дела, оценив представленные сторонами доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган рассчитал ФИО1 земельный налог за земельный участок в СНТ «Березка» Искитимского района Новосибирской области с кадастровым номером 54:07:054701:86 (1/2 доля) за 2016г. в размере 138 руб., и налог на имущество физических лиц за 2016г. за квартиру по адресу: ... (1/4 доля) в размере 209 руб., за квартиру по адресу: ... (1/2 доля) в размере 177 руб. Указанные налоги должны быть оплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65).

Поскольку указанные налоги не были уплачены в полном объеме в установленный законом срок, налоговый орган направил административному ответчику два требования: ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26) о погашении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 177 руб. и пени 11.66 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27) о погашении недоимки по земельному налогу за 2016г. в размере 138 руб. и пени 9.13 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган рассчитал ФИО1 земельный налог за земельный участок в СНТ «Березка» Искитимского района Новосибирской области с кадастровым номером 54:07:054701:86 (1/2 доля) за 2015г. в размере 138 руб., за 2017г. в размере 138 руб. и налог на имущество физических лиц за 2017г. за квартиру по адресу: ... (1/4 доля) в размере 230 руб., за квартиру по адресу: ... (1/2 доля) в размере 234 руб. Указанные налоги должны быть оплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган рассчитал ФИО1 земельный налог за земельный участок в СНТ «Березка» Искитимского района Новосибирской области с кадастровым номером 54:07:054701:86 (1/2 доля) за 2018г. в размере 138 руб., и налог на имущество физических лиц за 2018г. за квартиру по адресу: ... (1/4 доля) в размере 253 руб., за квартиру по адресу: ... (1/2 доля) в размере 258 руб. Указанные налоги должны быть оплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70).

Поскольку указанные налоги не были уплачены в полном объеме в установленный законом срок, налоговый орган направил административному ответчику требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29) о погашении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 258 руб. и пени 10.51 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; и требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по земельному налогу за 2018г. в размере 138 руб. и пени 5.63 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

Налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган рассчитал ФИО1 земельный налог за земельный участок в СНТ «Березка» Искитимского района Новосибирской области с кадастровым номером 54:07:054701:86 (1/2 доля) за 2019г. в размере 138 руб., и налог на имущество физических лиц за 2019г. за квартиру по адресу: ... (1/4 доля) в размере 278 руб., за квартиру по адресу: ... (1/2 доля) в размере 284 руб. Указанные налоги должны быть оплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 73).

Поскольку указанные налоги не были уплачены в полном объеме в установленный законом срок, налоговый орган направил административному ответчику требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31) о погашении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 562 руб. и пени 16 руб. и недоимки по земельному налогу за 2019г. в размере 138 руб. и пени 4,07 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик не представила в суд доказательства погашения недоимки и пени, поэтому требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Возражения ответчика, изложенные в заявлениях от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 76) и от ДД.ММ.ГГГГ суд не принимает во внимание, исходя из следующего.

Ответчик указывает, что налог на имущество начислен на объекты, которые не подлежат налогообложению: на квартиру по адресу: ... и на комнату по адресу: .... Однако, налог на имущество на квартиру по адресу: ... и на комнату по адресу: ... налоговым органом не рассчитывался и ко взысканию не предъявляется.

Ответчик указывает на то, что она имеет как пенсионер с 2013г. льготу по земельному налогу и налогу на имущество, так как ее участок менее 600 кв.м, налогообложению не подлежит.

Действительно, в соответствии с п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Данная льгота действует с ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок ФИО1 имеет площадь 461 кв.м, то есть менее 600 кв.м.

На основании данных Управления пенсионного фонда РФ ФИО1 относится к категории «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» с ДД.ММ.ГГГГ (достижение ответчиком 55 лет). Из представленных ответчиком документов (л.д. 78) следует, что ответчику назначена пенсия досрочно на основании п. 1 ч. 1 ст. 32 Закона № 400-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ, однако 55-летнего возраста истец достигла ДД.ММ.ГГГГ, поэтому льгота применяется с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах налоговый орган обоснованно начислил ФИО1 земельный налог за 2015, 2016, 2017, и часть 2018г.

В соответствии с подпунктом 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 2 ст. 407 НК РФ).

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Из письменных пояснений налогового органа (л.д. 45) и налоговых уведомлений следует, что налоговый орган применил налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц и не начислял налог на одну из квартир, принадлежащих ФИО1

В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В налоговых уведомлениях в адрес ФИО1 налоговая база указана в размере кадастровой стоимости квартиры за вычетом стоимости 20 кв.м, о чем указано в каждом налоговом уведомлении. ФИО1 не представила доказательства того, что кадастровая стоимость ее квартир иная, чем указано в налоговых уведомлениях.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный налоговым органом расчет пени (л.д.18-23) подтверждается материалами дела, проверен судом, является арифметически верным. Поскольку ФИО1 не уплатила налоги в установленный законом срок, налоговый орган обоснованно начислил пени.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 не превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании с задолженности в течение трех лет и шести месяцев с ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи 3 судебного участка Дзержинского судебного района г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ ...а-715/2022-1-3 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен (л.д. 17).

В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок подачи в суд налоговым органом требований о взыскании задолженности по налогам и пени не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины составит 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2015г. в сумме 138 руб., за 2016г. в сумме 138 руб., за 2017г. 138 руб., за 2018г. 57 руб., пени 24.53 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 177 руб., за 2017г. в сумме 234 руб., за 2018г. в сумме 258 руб., за 2019г. в сумме 278 руб., пени в сумме 43.43 руб., всего 1 485 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Судья подпись Р.Н. Сулима

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.