РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:
Председательствующего судьи Федотовой В.А.
при помощнике судьи Гаджиевой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
26 апреля 2023 года
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в общей сумме 12655,08 руб., из которых задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2018 год в размере 9936,96 руб., пени – 2718,12 руб.
Требования мотивирует тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбасса состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, как плательщик страховых взносов. Согласно БД ЕГРН ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в силу п. 5 ст. 432 НК РФ, срок уплаты страховых взносов за 2018 год 22.08.2018. Сумма дохода ФИО1 по налоговой декларации составила за 2018 год – 1293696 руб. В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ фиксированный размер за календарный 2018 год в сумме 9936,96 руб. Страховые взносы уплачены не были, в силу ст. 75 НК РФ были начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2718,12 руб. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ В установленный законом срок требование исполнено не было. С целью взыскания задолженности инспекция обратилась к мировому судье <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения.
Представитель административного истца ФИО2, представившая диплом о высшем юридическом образовании, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала, пояснив, что в 2022 году ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка была выявлена недоимка на основании сверки данных с Пенсионным фондом РФ, на основании чего 10.03.2022 было выставлено требование. На момент возвращения излишне уплаченной суммы в 2019 году, налог еще не был исчислен. Налог был исчислен в 2022 после проведения сверки.
Административный ответчик ФИО1, представила возражения на административное исковое заявление, в судебном заседании добавила, что налоги и обязательные платежи были ей уплачены.
Заинтересованное лицо ИНФС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области в судебное заседание не явилось, представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, причин не явки суду не сообщило, на запрос суда представило пояснения.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.
Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма дохода, согласно представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, составила 1293696 руб.
Согласно п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В абз. 3 п.1 ст. 430 НК РФ определено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Как следует из административного искового заявления, страховые взносы за 2018 год в сумме 9936,96 руб. административным ответчиком уплачены не были.
В случае неуплаты обязательных платежей инспекция в соответствии с п.2 ст.69 НК РФ направляет требование об уплате налога налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).
Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена в полном объеме, должнику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 9936,96 руб., пени в сумме 2718,12 руб.
Однако в установленные сроки требования об уплате задолженности по пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п.2 настоящей статьи.
На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Ч.3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из представленных доказательств следует, что общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию превысила 10000 руб., таким образом, срок определяется с момента, когда сумма превысила 10000 руб., то есть по требованию № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) шесть месяцев для обращения в суд (п.2 ст.48 НК РФ), таким образом, крайним сроком обращения к мировому судье является ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения.
Инспекция обратилась с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом срока ДД.ММ.ГГГГ-6 мес.
Расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2018 год в размере 9936,96 руб., суд считает верным.
Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2018 год является следующим: 1% за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9936,96 руб. (1293696 – 300000)* 1%), в соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ.
Указанный расчет является верным, произведен в требовании, направленном в адрес ответчика.
Расчет задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2018 год в размере 2718,12 руб., суд считает верным.
Представленный расчеты пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд считает верным.
Доводы административного ответчика о том, что им все было оплачено являются несостоятельными, так как в соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, представленные чеки и выписки не свидетельствуют об уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Доводы ФИО1 о том, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, основан на неверном понимании закона.
Согласно пояснениям административного истца и заинтересованного истца по результатам сверки данных по страховых взносам с ПФР была выявлена недоимка за 2018 год у ФИО1 по уплате страховых взносов, зачисляемых в бюджет ПФР. По результатам проверки было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.1ст. 69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В пункте 1 статьи 70 НК РФ указано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Таким образом, после выявления недоимки обосновано было выставлено требование об уплате налога.
Поскольку доказательств погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2018 год в размере 9936,96 руб., пени – 2718,12 руб. ФИО1, не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2018 год в размере 9936,96 руб., пени – 2718,12 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 506,20 руб.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу <адрес>, задолженность по страховым взносам и пени:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2018 г. в размере 9936,96 руб., пени в размере 2718,12 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 506,20 руб.
Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.
Решение в окончательной форме изготовлено 26 апреля 2023 г.
Председательствующий: (подпись) В.А. Федотова
Копия верна
Подпись судьи____________
Помощник судьи Е.А. Гаджиева
«____»______________2023 г.
Подлинный документ находится в деле № 2а-1283/2023 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области.