РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2025 год г. Астрахань

Ленинский районный суд г.Астрахани в составе председательствующего судьи Аксенова А.А. при секретаре судебного заседания Утешевой Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-214/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций № 199,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций № 199, указав в обоснование своих доводов, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по <адрес>. Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу, ФИО1 является (являлся) владельцем земли: земельный участок, адрес: 416155, <адрес>, кадастровый <№>, площадь 800,00, дата регистрации права собственности <дата обезличена>; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, площадь 800,00, дата регистрации права собственности <дата обезличена>. Кроме того ФИО1 является (являлся) собственником недвижимого имущества: гаражи, адрес: 416155, <адрес>, кадастровый <№>, площадь 24,0, дата регистрации права собственности <дата обезличена>, гаражи, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, площадью 24,0; дата регистрации права собственности <дата обезличена>. Также имеется пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки. Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога и пени, однако, такое требование не исполнены в установленный срок. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, такое заявление удовлетворено, однако, судебный приказ отменён мировым судьёй на основании заявления налогоплательщика, в связи с чем истец вынужден обратиться в районный суд с административным иском.

В связи с этим административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 в сумме 700 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за налоговый период 2022 в размере 173 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах, сроки в сумме 9886,77 рублей, а всего 10 759,77 рублей.

Представитель УФНС по АО в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещался надлежащим образом, представлены письменные возражения на административное исковое заявление в которых просил отказать в удовлетворении иска в части суммы пени в размере 9886,77 рублей.

Представители заинтересованных лиц Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по АО и ООО «Красный яр» в судебном заседании не присутствовали, извещались.

Суд, изучив письменные возражения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что в соответствии со сведениями УФНС по Астраханской области ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежало) следующее имущество: земельный участок, адрес: 416155, <адрес>, кадастровый <№>, площадь 800,00, дата регистрации права собственности <дата обезличена>; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, площадь 800,00, дата регистрации права собственности <дата обезличена>.

Кроме того ФИО1 является (являлся) собственником недвижимого имущества: гаражи, адрес: 416155, <адрес>, кадастровый <№>, площадь 24,0, дата регистрации права собственности <дата обезличена>, гаражи, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, площадью 24,0; дата регистрации права собственности <дата обезличена>.

На основании п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящей Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящие пунктом.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как усматривается из представленных документов, УФНС было направлено налогоплательщику налоговое уведомление <№> от <дата обезличена>.

Расчет земельного налога, а также налога на имущество физических лиц отражен в налоговом уведомлении.

Сумма исчисленного земельного налога за 2022 составила 700 рублей, сумма налога на имущество физических лиц – 173 рубля.

Обязанность по уплате налога в законно установленный срок, в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не была исполнена.

Федеральным законом от <дата обезличена> № 263-ФЗ с <дата обезличена> внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС).

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью в уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систем Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В связи с введением с <дата обезличена> нового порядка учета налогов в соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с <дата обезличена> взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до <дата обезличена>. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС. Кроме того, с <дата обезличена> пени имеют отдельный КБК 18<№> и отдельную карточку налоговых обязанностей.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составили 9886,77 рублей.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 Налогового Кодекса РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 Налогового Кодекса РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В случае изменения задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В адрес ФИО1 было направлено требование <№> от <дата обезличена> об уплате задолженности.

В установленный срок суммы соответствующих налогов, пени в бюджет не поступили.

23.04.2024 года мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Астрахани вынесен судебный приказ <№> в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Астрахани от 06.05.2024 года судебный приказ отменен.

С настоящим иском истец обратился 09.10.2024 года, то есть в предусмотренный законом срок.

До настоящего времени обязательства по уплате налога и пени, налогоплательщиком не исполнены и доказательств обратного суду не представлено.

Расчет подлежащих взысканию с ответчика задолженности административным истцом подробно изложен и мотивирован, проверен судом и признается правильным.

Стороной ответчика доказательств, опровергающих доводы истца, суду представлено не было, а к доводам письменных возражений суд относится критически, поскольку они опровергаются материалами дела.

При таких обстоятельствах с ответчика подлежит взысканию сумма в размере 10 759,77 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей подлежат взысканию с ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций №199 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 паспорт <№> земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 в сумме 700 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за налоговый период 2022 в размере 173 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах, сроки в сумме 9886,77 рублей, на общую сумму 10 759,77 рублей.

Взыскать с ФИО1 паспорт <№> в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 4.04.2025г.

Судья А.А. Аксенов