Решение по делу № 2А-17/2025 от 11.02.2025

УИД 76RS0№-43

Дело №а-17/2025 Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Гаврилов-Ям

Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Пушкиной Е.В.,

при секретаре Сокольниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к Миговичу <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2021 год в размере <данные изъяты>.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является плательщиком имущественных налогов. Административный ответчик своевременно заявленные к взысканию налоги не уплатил. Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 37785 рублей, по земельному налогу за 2021 год – 823 рубля. В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налогов, оставленное ФИО2 без исполнения.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2022 год в размере 37785 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 905 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является плательщиком имущественных налогов. Административный ответчик своевременно заявленные к взысканию налоги не уплатил. Задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 37785 рублей, по земельному налогу за 2022 год – 905 рублей. В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налогов, оставленное ФИО2 без исполнения.

На основании определения суда от 20 ноября 2024 года административные дела № 2а-465/2024 и № 2а-478/2024 по указанным административным искам объединены в одно производство для совместного рассмотрения в административном деле № 2а-465/2024 (№ 2а-17/2025).

На основании определений суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области, ГКУ ЯО «Единый центр социальных выплат Ярославской области», Уполномоченный по правам человека по Ярославской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно искового заявления просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания от административного ответчика не поступило. От административного ответчика поступил письменный отзыв на иск, согласно которого полагает, что требования налоговой инспекции в части взыскания транспортного налога за 2021, 2022 год, не основаны на законе и удовлетворению не подлежат, поскольку семья ФИО2 в указанный период относилась к малоимущим семьям.

Заинтересованные лица Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области, Уполномоченный по правам человека по Ярославской области, ГКУ ЯО «Единый центр социальных выплат Ярославской области» в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. От представителя ГКУ ЯО «Единый центр социальных выплат Ярославской области» поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, решение по делу оставляет на усмотрение суда.

Судом определено рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как видно из материалов дела, ФИО2 является плательщиком имущественных налогов.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ и Законом Ярославской области от 05 ноября 2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В 2021 году, в 2022 году на налогоплательщика ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 7 Закона Ярославской области от 05 ноября 2002 года № 71-З «О транспортном налоге в Ярославской области» налоговая льгота предоставляется <данные изъяты>

Налогоплательщики, имеющие право на льготу, освобождаются от уплаты налога в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 150 лошадиных сил (включительно), а в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью свыше 150 лошадиных сил либо иного транспортного средства – на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 150 лошадиных сил.

Налоговая льгота предоставляется налогоплательщикам в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 361.1 Налогового кодекса РФ.

На основании поступившего 05 июня 2023 года в налоговую инспекцию от ФИО2 заявления о предоставлении льготы, льгота по транспортному налогу за 2021 и 2022 год была предоставлена ФИО2 на автомашину марки <данные изъяты> в соответствии с Законом Ярославской области «Социальный кодекс Ярославской области».

За 2021 год ФИО2 начислен транспортный налог в сумме 37785 рублей (280 (налоговая база) х 150 (ставка налога) – 4215 рублей (сумма льготы <данные изъяты> за 12 месяцев). За 2022 год ФИО2 начислен транспортный налог в сумме 37785 рублей (280 (налоговая база) х 150 (ставка налога) – 4215 рублей (сумма льготы <данные изъяты> за 12 месяцев).

На основании пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2021 год – 01 декабря 2022 года, срок уплаты транспортного налога за 2022 год – 01 декабря 2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно выписке из ЕГРН от 03 октября 2024 года, архивной справке из Постановления Главы администрации Аббакумцевского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ № «О выделении земельного участка в собственность», архивной справке в отношении свидетельства о праве собственности на землю, владения, пользования землей № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в 2021 году и в 2022 году на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, категория земель – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, площадью <данные изъяты>м., расположенный по адресу: <данные изъяты>

Кроме того, согласно выписке из ЕГРН от 20 сентября 2024 года, ФИО2 в 2021 году и в 2022 году на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

За 2021 год ФИО2 начислен земельный налог в сумме 823 рубля 00 копеек (в том числе на земельный участок по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в размере 317 рублей; на земельный участок по адресу: <адрес><данные изъяты> в размере 506 рублей).

За 2022 год ФИО2 начислен земельный налог в сумме 905 рублей 00 копеек (в том числе на земельный участок по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в размере 349 рублей; на земельный участок по адресу: <адрес>, Плотинский <данные изъяты>, в размере 556 рублей).

На основании пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2021 год – 01 декабря 2022 года. Срок уплаты земельного налога за 2022 год – 01 декабря 2023 года.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 6807880 от 01 сентября 2022 года и № 78913967 от 15 августа 2023 года, которые ФИО2 исполнены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик транспортный налог за 2021 год и 2022 год, земельный налог за 2021 год и 2022 год не уплатил, налоговой инспекцией было выставлено требование об уплате задолженности № 577 от 16 мая 2023 года по сроку уплаты до 15 июня 2023 года.

ФИО2, являясь плательщиком налогов, обязанность по оплате транспортного и земельного налога за 2021 год и 2022 год в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем налоговый орган имеет право требовать с административного ответчика уплаты недоимки по транспортному и земельному налогу за 2021 год и 2022 год.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета подлежат взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 37785 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 823 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 37785 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 905 рублей.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2021 год в отношении ФИО2 в судебный участок № 2 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области.

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 2 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № 2а.2-2473/2023 от 14 декабря 2023 года.

13 марта 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а.2-2473/2023 от 14 декабря 2023 года в связи с поступившими возражениями от ФИО2

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2022 год в отношении ФИО2 в судебный участок № 2 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области.

19 марта 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а.2-426/2024 от 12 марта 2024 года в связи с поступившими возражениями от ФИО2

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С исковым заявлением о взыскании транспортного и земельного налога за 2021 год в Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области административный истец обратился 12 сентября 2024 года.

С исковым заявлением о взыскании транспортного и земельного налога за 2022 год в Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области административный истец обратился 19 сентября 2024 года.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Поскольку судебный приказ состоялся, а в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В данном случае срок для обращения в суд с административными исками о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному и земельному налогу за 2021 год и за 2022 год Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не пропущен, поскольку с административными исковыми заявлениями налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня вынесения определений об отмене судебных приказов.

Административным истцом суду представлены расчеты сумм налогов, которые он просит взыскать с административного ответчика. Указанные расчеты судом проверены, признаны правильными, оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется. Сведений о погашении задолженности по налогам полностью либо в части административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание изложенное, с ФИО2 в доход бюджета подлежат взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 37785 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 823 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 37785 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 905 рублей.

Доводы ФИО2 о том, что налоговый орган должен был предоставить административному ответчику налоговую льготу по транспортному налогу за 2021 и 2022 год по пункту <данные изъяты> «О транспортном налоге», <данные изъяты>, суд во внимание не принимает, поскольку предоставление налоговой льготы по транспортному налогу <данные изъяты> в соответствии с Законом Ярославской области «Социальный кодекс Ярославской области» производится в заявительном порядке, сведений <данные изъяты> в период 2021-2022 год в налоговый орган не представлено.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Удовлетворение судом исковых требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО2 на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Взыскать с Миговича <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 37785 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 823 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 37785 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 905 рублей, а всего 77298 рублей.

Взыскать с Миговича <данные изъяты> в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Пушкина