Решение по делу № 2А-365/2025 от 27.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Володарский 13 мая 2025 года

Володарский районный суд Астраханской области в составе:

Председательствующего судьи С.О.В.

при секретаре Б.Р.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-365/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к И.К.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к И.К.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик И.К.Г. состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Астраханской области с 28.03.2022г. по настоящее время имеет статус адвоката, является плательщиком страховых взносов, имеет следующую задолженность по страховым взносам:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за налоговый период 2022г.: налог - 2569.02 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за налоговый период 2022г.: налог-211.18 руб.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением И.К.Г. обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составили: 9 877, 51 руб.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление № 4705 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа №2а-1298/2024 от 19.07.2024, на 05.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 30568 руб. 08 коп., в том числе пени 15929 руб. 29 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4705 от 10.01.2024: общее сальдо в сумме 21056 руб. 55 коп. в том числе пени 18276 руб. 35 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4705 от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8398 руб. 84 коп.

В адрес И.К.Г. направлено требование об уплате задолженности №296208 от 25.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 28.12.2023.

В установленный законом срок требование об уплате задолженности исполнено не было.

УФСН России по Астраханской области в порядке, предусмотренным главой 11.1 КАС РФ обратилось в отношении И.К.Г. в адрес судебного участка № 3 Володарского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 4705.

Однако, налогоплательщиком частично погашена задолженность:

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 5 205, 22 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в возражении просят рассмотреть дело без участия представителя, исковые требования поддерживают в полном объеме, просит удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство, в котором с административным иском не согласен, просил отказать административному истцу в его удовлетворении, т.к. никаких задолженностей перед УФНС России по Астраханской области у него нет. Никаких требований от административного ответчика не получал. Судебный приказ №4705 от 10.01.2024 года в отношении ответчика, на который ссылается административный истец, не выносился, взысканий не производилось. Так же в ходатайстве указывает, что истек срок для предъявления исковых требований по периоду о котором указывает представитель УФНС России по Астраханской области. При этом указав, что в течение одного месяца административному истцу по его заявлениям об одних и тех же требованиях было вынесено три судебных приказа №2а-1213/2024 от 11.07.2024 года, №2а- 1298/2024 от 19.07.2024 года, №2а-1556/2024 от 14.08.2024 года, которые ответчик отменил в октябре 2024 года, при этом в ходатайстве ответчик отметил, что в данных приказах отличались только размеры требований, но несколько периодов и платежей в заявлениях на их вынесение, повторялись.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям пункта 1 статьи 423, пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год; в случае прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов помимо обязанности уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы несут обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст. ст. 69 и 70 данного Кодекса.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

На основании п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела И.К.Г. состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Астраханской области с 28.03.2022г. по настоящее время имеет статус адвоката, является плательщиком страховых взносов.

И.К.Г. имел следующую задолженность по страховым взносам:

В связи с введением с 01.01.2023 нового порядка учета налогов в соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до 01.01.2023. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС. Кроме того, с 01.01.2023 пени имеют отдельный КБК 18211617000010000140 и отдельную карточку налоговых обязанностей.

Сумма задолженности по пенни административного ответчика подтверждается расчетом административного истца, проверенным судом и признанным верным.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4705 от 10.01.2024: 18276 руб. 35 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) - 8398 руб. 84 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9877 руб. 51 коп.

В приложенном расчете пени указан период начисления пени, сумма задолженности, ставка рефинансирования ЦБ и сумма пени. Иной арифметический расчет пени в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» не предусмотрен.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В случае изменения задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования, сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Более того, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом;

Кроме того, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес И.К.Г. направлено требование об уплате задолженности № 296208 от 25.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 28.12.2023.

В установленный законом срок требование об уплате задолженности исполнено не было.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

УФСН России по Астраханской области в порядке, предусмотренным главой 11.1 КАС РФ обратилось в отношении И.К.Г. в адрес судебного участка №3 Володарского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 4705.

Однако, налогоплательщиком частично погашена задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за налоговый период 2022г.: налог - 2569.02 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за налоговый период 2022г.: налог- 211.18 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением И.К.Г. обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: 4 672, 29 руб.

Сумма задолженности по пени составляет 5205,22 руб.

Доказательств гашения указанной в административном исковом заявлении задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела и по существу не оспорены административным ответчиком.

Доводы ответчика о сроках исковой давности обращения истцами в суд, не обоснованы. Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности. Уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи, с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск. Отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Володарского района Астраханской области судебный приказ №2а-1298/2024 был вынесен 19.07.2024г. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Володарского района Астраханской области от 25.10.2024г. судебный приказ отменен. Данное административное исковое заявление было направлено посредством портала электронного правосудия 05.03.2025, то есть административный истец в установленный законом срок обратился в суд с настоящим иском.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем необходимо взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление– удовлетворить.

Взыскать с И.К.Г., ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 5205 (пять тысяч двести пять) рублей 22 копейки.

Взыскать с И.К.Г., ИНН <***>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца дней со дня принятия судом решения, через районный суд, вынесший решение.

Решение в окончательной форме вынесено 27.05.2025 года.

Судья С.О.В.