Дело № 2-928/2025 64RS0004-01-2025-000688-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02.04.2025 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе судьи Комарова И.Е.,

при секретаре судебного заседания Хмелевских С.Ю.,

истца ФИО1,

представителя истца ФИО2,

представителя ответчика ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности,

установил:

ФИО1 обратилась в суд и просит включить в состав наследства ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, 83693 рубля налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры по адресу: г. Балаково, <адрес> признать право собственности за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № 30, на 83693 рубля налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ в связи с приобретением квартиры по адресу: г. Балаково, <адрес>.

В обоснование исковых требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ погиб сын истца ФИО4. Истец является единственным наследником, принявшим наследство. Так, ДД.ММ.ГГГГ истец подала заявление нотариусу г. Балаково о получении свидетельства о праве на наследстве состоящего из остатка имущественного налогового вычета. Постановлением нотариуса г. Балаково от ДД.ММ.ГГГГ истцу отказано в совершении нотариального действия, поскольку на запрос нотариуса в Межрайонную ИФНС России № по Саратовской области, дан отказ в предоставлении таких сведений о размере имущественного вычета.

Истец полагает, что имеет право на получение налогового вычета, возникшего при жизни наследодателя, в связи с чем обратилась с названным иском в суд. Умерший воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию, которая в совокупности с исчисленным в ней налоговым вычетом соответствует всем нормам права.

Истец указывает, что право на имущественный налоговый вычет за конкретный налоговый период реализовано при жизни ФИО4, который выполнил все условия для его получения, а потому у него возникло имущественное право, подлежащее наследованию в порядке, предусмотренном действующим гражданским законодательством. К правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер.

Истец в судебном заседании поддержала исковые требования.

Ответчик с иском не согласился, указав, что в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется. При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Ответчик указывает, что ФИО4, № заявлялся имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.3 и пп.4 п.1 ст.220 Налогового Кодекса РФ в размере фактически произведенных расходов в сумме 1000 000 руб. за приобретение недвижимого имущества с кадастровым номером 64:40:010402:1179 по адресу: 413849, Россия, Саратовская <адрес>, г Балаково, <адрес>, а также фактически уплаченных процентов по займам в сумме 64 330 руб. Год использования имущественного вычета - 2021 год. ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 была сдана декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021г. Налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов в сумме 420 534,81 руб. за приобретение недвижимого имущества (размер вычета - 54 669 руб.). Остаток имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, переходящий на следующий год составляет 579 465,19 руб., а также фактически уплаченные проценты по займам в сумме 64 330 руб. ФИО4 в 2022 году воспользовался правом на получение налогового имущественного вычета в связи с расходами на покупку квартиры в 2021 году, а оставшаяся сумма налогового имущественного вычета перешла на следующие налоговые периоды, но не была им получена в связи с неподачей в налоговый орган соответствующей налоговой декларации. Для получения налогового вычета требуется целенаправленное волеизъявление налогоплательщика, направленное на получение налогового вычета, выражающееся в совершении им определенного юридического факта - направления в налоговый орган налоговой декларации - либо в передаче работодателю соответствующего письменного заявления.

Ответчик указывает, что в 2023-2024 гг. ФИО4 не совершал необходимых процессуальных действий по реализации своего права на получения остатка налогового вычета. Право на подачу налоговой декларации по форме 3-НДФЛ не наследуется, поскольку оно непосредственно связано с личностью, его соответствующим личным волеизъявлением и не подлежит передаче иным лицам, в том числе в порядке наследования.

Ответчик считает, что ФИО4 единожды изъявил волю и желание в реализации своего права на получение излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц в связи с произведенными расходами на приобретение недвижимого имущества, а поэтому оснований включения спорных сумм с состав наследства не имеется.

Представитель ответчика в судебном заседании поддержала приведенную правовую позицию стороны.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к выводу об удовлетворении иска по следующим основаниям:

В соответствии с частью 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, статьями 12, 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Право наследования гарантируется статьёй 35 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно п. 1 ст. 1110 ГК РФ, при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

Пунктом 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу статьи 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. Внуки наследодателя и их потомки наследуют по праву представления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1152 и статьей 1154 Гражданского кодекса Российской Федерации для приобретения наследства наследник должен его принять в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

Исходя из положений статьи 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации, наследство может быть принято как путем подачи наследником нотариусу заявления о принятии наследства (о выдаче свидетельства о праве на наследство), так и путем осуществления наследником действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства.

Согласно пункту 2 статьи 1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чём бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Судом установлено, что ФИО4 умер ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Народной Республики.

В ЕГРН внесены сведения о принадлежности ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ <адрес> г. Балаково, кадастровый №.

Истец ФИО1 приходится матерью ФИО4, приняла наследство после ФИО4, обратившись к нотариусу с заявлением о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Согласно материалам наследственного дела ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ состоял в зарегистрированном браке с ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. ФИО5 отказалась от наследства по заявлению нотариусу от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получила свидетельства о праве на наследство по закону на <адрес> г. Балаково и автомобиль.

Постановлением нотариуса г. Балаково от ДД.ММ.ГГГГ истцу отказано в совершении нотариального действия, поскольку на запрос нотариуса в Межрайонную ИФНС России № по Саратовской области, дан отказ в предоставлении таких сведений о размере имущественного вычета.

В соответствии с подпункт. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб.

При приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 настоящего пункта (пп. 2 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Абзацем 2 п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 настоящей статьи. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.

Судом установлено, что ФИО4, № заявлялся имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.3 и пп.4 п.1 ст.220 Налогового Кодекса РФ в размере фактически произведенных расходов в сумме 1000 000 руб. за приобретение недвижимого имущества с кадастровым номером 64:40:010402:1179 по адресу: 413849, Россия, Саратовская <адрес>, г Балаково, <адрес>, а также фактически уплаченных процентов по займам в сумме 64 330 руб. Год использования имущественного вычета - 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 была сдана декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021г. Налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов в сумме 420 534,81 руб. за приобретение недвижимого имущества (размер вычета - 54 669 руб.).

Остаток имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, переходящий на следующий год составляет 579 465,19 руб., а также фактически уплаченные проценты по займам в сумме 64 330 руб.

Из справки Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что остаток имущественного налогового вычета ФИО4 составляет 83693 рубля.

Таким образом, ФИО4 в 2022 году воспользовался правом на получение налогового имущественного вычета в связи с расходами на покупку квартиры в 2021 году, и налоговым органом право ФИО4 было удовлетворено в пределах сумм дохода, полученного в соответствующий периода, а оставшаяся сумма налогового имущественного вычета перешла на следующие налоговые периоды, но не была им получена в связи с неподачей в налоговый орган соответствующей налоговой декларации.

Однако МИФНС России № по Саратовской области не представлено доказательств, в силу которых в предоставлении налогового вычета ФИО6 могло быть отказано.

Из предоставленных ответчиком и истцом сведений о доходах ФИО4 за 2022 и 2023 годы следует, что доходы ФИО4 в 2022 году составили 301 279.57 рублей + 126788,47 рублей = 428068,04 рублей и в 2023 году 368851,30 рублей + 146739,22 рублей = 515590,52 рублей. То есть, ФИО4 имел достаточный доход для получения имущественного налогового вычета.

Суд считает, что мобилизация ФИО4 в сентября 2022 года лишила его возможности своевременно подать декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 и 2023 годы и не позволила получить налоговый вычет в полном объеме.

Поэтому при решении вопроса о включении в наследственную массу суммы налогового вычета суд исходит из того, что смерть налогоплательщика сама по себе не может служить основанием к отказу в удовлетворении требования его наследников, если наследодатель, реализовав свое право на получение имущественного налогового вычета, подав соответствующее заявление и необходимые документы в налоговый орган, не отказался от своего права на получение имущественного налогового вычета, но по независящим от него причинам был лишен возможности его получить, притом что в предоставлении данного налогового вычета ему не могло быть отказано.

Таким образом, возможность включения имущественного налогового вычета в наследственную массу по требованию наследников допускается в данном случае, при котором все перечисленные выше условия соблюдены.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности удовлетворить.

Включить в состав наследства ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, 83693 рубля налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры по адресу: г. Балаково, <адрес>.

Признать право собственности за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, на 83693 рубля налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ в связи с приобретением квартиры по адресу: г. Балаково, <адрес>.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья И.Е. Комаров

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.Е. Комаров