Решение по делу № 2А-165/2025 от 08.04.2025

УИД 58RS0007-01-2025-000092-86 2а-165/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 апреля 2025 года г. Городище

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Беликовой А.А.,

при секретаре Лебедевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное делопо административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Пензенской области обратилось в суд с названным иском, указав, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.10.2022 года. 08.02.2023 года индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения. Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2022 года. В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на 25.09.2023, по сроку исполнения до 28.12.2023), которое получено налогоплательщиком. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 7777 руб. 90 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 1979 руб. 42 коп.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 4911 руб. 64 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 990 руб. 37 коп.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Городищенского района Пензенской области от 02.07.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области налоговой задолженности. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №1 Городищенского района Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.07.2024.

По состоянию на 16.04.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17180 руб. 02 коп., в т.ч. налог - 14668 руб. 96 коп., пени - 2511 руб. 06 коп.

УФНС России по Пензенской области просило суд взыскать с ФИО1 задолженность за период с 2022 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 17180 руб. 02 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 1979 руб. 42 коп.;

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период 2022 года.

В целях реализации п.3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п.1 п.4 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации в порядке частной практики, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иныхлиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, вкачестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 6 ст. 6.1 НК РФ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Кроме того, согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.10.2022 года по 08.02.2023 года.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период -2022 год.

За ФИО1 образовалась задолженность по вышеуказанным взносам за период с 2022 по 2023 годы в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 7777 руб. 90 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 1979 руб. 42 коп.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 4911 руб. 64 коп.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пеней № по состоянию на 25.09.2023 года со сроком исполнения до 28.12.2023 года.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, на ЕНС налогоплательщика денежные средства не поступали.

02.07.2024 года мировым судьей судебного участка № Городищенского района Пензенской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области налоговой задолженности.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.07.2024 года.

По состоянию на 31.12.2022 года все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 года были перенесены на единый налоговый счет.

Оценив представленные доказательства, суд считает установленным, что ФИО1 с 10.10.2022 года по 08.02.2023 года являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем на него была возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год. До настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком не оплачена.

Порядок и сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени, срок обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Расчет взыскиваемых сумм, а также порядок и расчет начисления пени судом проверены, расчет является арифметически верным. Административный ответчик указанный расчет не опроверг, свой расчет не представил. Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования УФНС по Пензенской области подлежат полному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку судом требования административного истца признаны обоснованными, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность за период с 2022 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 17180 руб. 02 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 1979 руб. 42 коп.;

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области г. Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

Наименование: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня вынесения.

Судья А.А. Беликова