Решение по делу № 2А-1555/2025 от 12.09.2025 | Воткинский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-1555/2025

УИД 18RS0009-01-2025-001868-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2025 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Новожиловой Н.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производство административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную оплату налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган, Управление ФНС по УР) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании пеней за несвоевременную оплату налогов в размере 11 462 руб. 53 коп. Требования мотивированы тем, что по данным Управления ФНС России по Удмуртской Республике административный ответчик состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом были начислены пени на задолженность: - налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 31259 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 не оплачен, частично оплачен 25.04.2023 в размере 903,72руб., задолженность составляет 30355,27 руб. взыскано мировым судьей судебного участка №1 Воткинского района судебный приказ №2а-1729/23 от 26.12.2023, постановление о возбуждении исполнительного производства Воткинское РОСП №***-ИП от <дата>; - земельный налог за 2021 год в размере 488 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 не оплачен, частично оплачен 26.01.2023 в размере 40,47 руб. задолженность составляет 447,53 руб., взыскано мировым судьей судебного участка №1 Воткинского района судебный приказ №2а-1729/23 от 26.12.2023, постановление о возбуждении исполнительного производства Воткинское РОСП №***-ИП от 17.06.2024; - налог на имущество физических лиц за 2022год в размере 31537руб. по сроку уплаты 01.12.2023 налог не оплачен, взыскано мировым судьей судебного участка №1 Воткинского района судебный приказ №2а-80/24 от 22.01.2024, постановление о возбуждении исполнительного производства Воткинское РОСП №***-ИП от 17.06.2024; - земельный налог за 2022 год в размере 538 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, налог не оплачен, взыскано мировым судьей судебного участка №1 Воткинского района судебный приказ №2а-80/24 от 22.01.2024, постановление о возбуждении исполнительного производства Воткинское РОСП №***-ИП от 17.06.2024 года; - транспортный налог за 2022 год в размере 1120 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, налог не оплачен, взыскано мировым судьей судебного участка №1 Воткинского района судебный приказ №2а-80/24 от 22.01.2024, постановление о возбуждении исполнительного производства Воткинское РОСП №***-ИП от 17.06.2024; - по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023 в размере 744,48 руб., не оплачен, оплата 04.02.2024; - по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года по сроку уплаты 28.11.2023 в размере 664,64 руб., не оплачен, оплата 04.02.2024. Итого размер пеней составляет 11 462,53 руб.

Дело в порядке, предусмотренном ст.ст. 291-292 КАС РФ, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства судьей единолично, без проведения устного разбирательства.

Доказательства и возражения относительно предъявленных требований, дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции в порядке, предусмотренном ст. 292 КАС РФ не поступили.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО1 состоит в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика, ИНН <***>.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Судом установлено, что в связи с неисполнением истцом, обязанности по уплате налогов, пеней повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом в адрес налогоплательщика на основании ст. 69 НК РФ направлено требование от 06.07.2023 г. №130354 (со сроком исполнения до 25.08.2023 г.) об уплате задолженности.

Требование направлено налогоплательщику в личный кабинет.

С 01.01.2023 в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Отрицательное сальдо налогоплательщика составляет 114555,62 руб., соответственно требование налогоплательщиком не исполнено.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Ранее налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 20.11.2023, на основании которого мировым судьей судебного участка №1 Воткинского района УР вынесен судебный приказ №2а-1729/23 от 26.12.2023.

Также налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 11.12.2023, на основании которого мировым судьей судебного участка №1 Воткинского района вынесен судебный приказ №2а-80/24 от 22.01.2024.

В дальнейшем после обращения налоговым органом в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 28.10.2024 мировым судьей судебного участка №1 Воткинского района вынесен судебный приказ №2а-2052/24 от 03.12.2024.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ), в соответствии с которым с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом №263-ФЗ, единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 указанной статьи, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Направление требования об уплате налога является стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом произведено административному ответчику начисление пеней в связи с несвоевременной оплатой налогов в размере 11 462 руб. 53 коп., из расчета:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 31259 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 не оплачен, частично оплачен 25.04.2023 в размере 903,72руб., задолженность составляет 30355,27 руб. взыскано мировым судьей судебного участка №1 Воткинского района судебный приказ №2а-1729/23 от 26.12.2023, постановление о возбуждении исполнительного производства Воткинское РОСП №***-ИП от 17.06.2024 года,

Датаначалаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.12.2023

17.12.2023

30355,27

91,0658

18.12.2023

28.07.2024

224

30355,27

3626,4429

29.07.2024

15.09.2024

30355,27

892,4449

16.09.2024

27.10.2024

30355,27

807,4502

Итого

5417,40

- земельный налог за 2021 год в размере 488 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 не оплачен, частично оплачен 26.01.2023 в размере 40,47 руб. задолженность составляет 447,53руб., взыскано мировым судьей судебного участка №1 Воткинского района судебный приказ №2а-1729/23 от 26.12.2023, постановление о возбуждении исполнительного производства Воткинское РОСП №***-ИП от 17.06.2024 года,

Датаначалаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.12.2023

17.12.2023

447,53

1,3426

18.12.2023

28.07.2024

224

447,53

53,4649

29.07.2024

15.09.2024

447,53

13,1574

16.09.2024

27.10.2024

447,53

11,9043

Итого

79,87

- налог на имущество физических лиц за 2022год в размере 31537руб. по сроку уплаты 01.12.2023 налог не оплачен, взыскано мировым судьей судебного участка №1 Воткинского района судебный приказ №2а-80/24 от 22.01.2024, постановление о возбуждении исполнительного производства Воткинское РОСП №***-ИП от 17.06.2024 года,

Датаначалаисчисленияпени

Датаокончания. исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.12.2023

17.12.2023

31537

94,6110

18.12.2023

28.07.2024

224

31537

3767,6203

29.07.2024

15.09.2024

31537

927,1878

16.09.2024

27.10.2024

31537

838,8842

Итого

5628,30

- земельный налог за 2022 год в размере 538 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, налог не оплачен, взыскано мировым судьей судебного участка №1 Воткинского района судебный приказ №2а-80/24 от 22.01.2024, постановление о возбуждении исполнительного производства Воткинское РОСП №***-ИП от 17.06.2024 года,

Датаначалаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.12.2023

17.12.2023

538

1,6140

18.12.2023

28.07.2024

224

538

64,2731

29.07.2024

15.09.2024

538

15,8172

16.09.2024

27.10.2024

538

14,3108

Итого

96,02

- транспортный налог за 2022 год в размере 1120 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, налог не оплачен, взыскано мировым судьей судебного участка №1 Воткинского района судебный приказ №2а-80/24 от 22.01.2024, постановление о возбуждении исполнительного производства Воткинское РОСП №***-ИП от 17.06.2024 года,

Датаначалаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.12.2023

17.12.2023

1120

3,3600

18.12.2023

28.07.2024

224

1120

133,8027

29.07.2024

15.09.2024

1120

32,9280

16.09.2024

27.10.2024

1120

29,7920

Итого

199,88

- по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023 в размере 744,48 руб., не оплачен, оплата 04.02.2024,

Датаначалаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.12.2023.

17.12.2023

744,48

2,2334

18.12.2023.

04.02.2024

4.9

744,48

19,4557

Итого

21,70

- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года по сроку уплаты 28.11.2023 в размере 664,64 руб., не оплачен, оплата 04.02.2024.

Датаначалаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.12.2023 "

17.12.2023

664,64

1,9939

18.12.2023 "

04.02.2024

664,64

17,3693

Итого

19,36

Расчет указанных выше пеней, представленный произведен истцом в соответствии с требованиями закона, арифметически верен.

Административным ответчиком доказательств уплаты задолженности в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пеней.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о необходимости взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета пеней в размере 11 462 руб. 53 коп.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу бюджета в силу статьи 114 КАС РФ, п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, п.п. 1 п. 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную оплату налогов, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <*****>, ИНН №***

в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России) (КБК 18201061201010000510, сч. № 03100643000000018500, БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, УИН 1820182830034848774) пени в размере 11 462 руб. 53 коп.

Взыскать ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «Город Воткинск» в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Н.Ю. Новожилова