Дело № 2а-3122/2022

55RS0005-01-2022-004256-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Семиренко В.В., помощнике судьи Слабодцкой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 10 октября 2022 года

дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что административный ответчик, являясь адвокатом, не уплатила сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Поскольку ФИО1 не выполнила возложенную на нее законом обязанность, выставленные требования № 741794 от 02.10.2018, № 747834 от 22.01.2019 оставлены без исполнения, указанная в требованиях сумма поступила в бюджет частично, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Однако определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 28.04.2022 отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

На основании изложенного, уточнив требования, просит взыскать с ФИО1 пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 93 руб. 27 коп. за период с 10.01.2018 по 02.10.2018; за 2018 год в размере 22 руб. 17 коп. за период с 10.01.2019 по 22.01.2019; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 18 руб. 85 коп. за период с 10.01.2018 по 02.10.2018; за 2018 год в размере 04 руб. 35 коп. за период с 10.01.2019 по 22.01.2019.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В п. п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В судебном заседании установлено, что 20.09.2002 ФИО1 поставлена на учет в налоговом органе по месту жительства в качестве адвоката, что подтверждается соответствующей выпиской, следовательно, обязана уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (л.д.13).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 начислены пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 499 руб. 18 коп.; за 2018 год в размере 25 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 294 руб. 08 коп.; за 2018 год в размере 04 руб. 35 коп. и сформированы требования.

В требовании № 741794 по состоянию на 02.10.2018 указано, что налогоплательщик обязан был уплатить в срок до 22.10.2018 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и пени в размере 1 499 руб. 18 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. и пени в размере 294 руб. 08 коп. (л.д.5);

в требовании № 747834 по состоянию на 22.01.2019 указано, что налогоплательщик обязан был уплатить в срок до 11.02.2019 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 564 руб. 12 коп. и пени в размере 25 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 305 руб. 12 коп. и пени в размере 04 руб. 35 коп. (л.д.6-7).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 28.04.2022 отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам и санкциям на общую сумму 138 руб. 64 коп. (л.д.23).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 741794 от 02.10.2018 об уплате страховых взносов за 2017 год и пени со сроком исполнения до 22.10.2018 общая сумма задолженности превысила 3 000 руб. и составила 29 783 руб. 26 коп. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до 22.04.2019.

Вместе с тем заявление от налогового органа подано мировому судье лишь 20.04.2022, т.е. со значительным пропуском установленного законом срока (л.д.16-21).

В последующем после отказа в принятии заявления налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд 11.08.2022, также с пропуском установленного законом срока (л.д.3-39,40).

В определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

В данном случае налоговый орган обратился к мировому судье и в районный суд с требованиями о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год с пропуском установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика обязательных платежей и санкций.

Доказательств уважительности несвоевременного обращения в суд административный истец не представил, ходатайств о восстановлении процессуального срока не заявил. На наличие каких-либо иных обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд с представлением соответствующих доказательств административный истец не ссылался, в связи с чем суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока.

Таким образом, уважительность причины, по которой налоговым органом пропущен срок обращения в суд, не установлена.

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год не имеется.

Относительно требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год суд отмечает следующее.

При предъявлении налоговым органом требования № 747834 от 22.01.2019 об уплате страховых взносов за 2018 год и пени со сроком исполнения до 11.02.2019 общая сумма задолженности не превысила 3 000 руб. и составила 1 898 руб. 59 коп. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, а именно до 11.08.2022, такое заявление подано налоговым органом своевременно 20.04.2022.

После отказа в принятии заявления налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд 11.08.2022, также в установленный законом срок.

Как усматривается из КРСБ и письменных пояснений административного истца, 22.11.2018 налоговым органом принято решение о перерасчете задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и обязательное медицинское страхование за 2017 год в сторону уменьшения.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 635 руб. 48 коп. погашена 24.12.2018 платежом на сумму 11 417 руб. 21 коп., в связи с чем образовалась переплата в размере 9 781 руб. 73 коп.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 320 руб. 81 коп. погашена 24.12.2018 платежом на сумму 2 511 руб. 82 коп., в связи с чем образовалась переплата в размере 2 191 руб. 01 коп.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 564 руб. 12 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 305 руб. 12 коп. погашена 08.02.2019, задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год частично погашена 08.02.2019 (л.д.43,44-47).

В связи с изложенным начисленные ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 22 руб. 17 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 04 руб. 35 коп. являются необоснованными, начисленными при наличии поступивших платежей, которые образовали переплату по строке «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год» и «страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год».

Более того, суд отмечает, что налоговым органом в обоснование заявления не представлены доказательства направления административному ответчику требований № 741794 по состоянию на 02.10.2018 и № 747834 по состоянию на 22.01.2019 об уплате страховых взносов, несмотря на то, что направление требования является неотъемлемой частью процедуры взыскания, предусмотренной НК РФ. Определением от 06.09.2022 о принятии искового заявления к производству суд разъяснил административному истцу обязанность доказать направление требований об исполнении обязательства.

При таких обстоятельствах заявленные требования являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу. Мотивированное решение составлено 19.10.2022.