Решение по делу № 2А-527/2023 от 22.08.2023

Дело № 2а-527/2023

УИД 33RS0009-01-2023-000651-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Тимакова А.А., при секретаре Кононенко К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность за 2017-2019 годы по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 1784,54 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО1 на праве собственности в 2017-2019 годах принадлежало следующее движимое и недвижимое имущество: 1) автомобиль легковой ВАЗ 21214, государственный регистрационный знак № (с Дата обезл.); 2) квартира площадью 43 кв.м с кадастровым номером №, расположенная по адресу: ....А, .... (с Дата обезл.). В связи с владением ФИО1 указанным имуществом, последнему административным истцом начислены: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 282 руб., за 2018 год - 310 руб., за 2019 год - 341 руб.; транспортный налог за 2018 год - 809 руб.

В связи с неоплатой налогов 19.09.2018, 12.08.2019, 07.10.2020 Инспекцией в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления №66973334 от 22.08.2018, №49096162 от 25.07.2019, №39205663 от 03.08.2020. Сроки оплаты по ним истекли 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020, однако платежи произведены не были. В связи с неоплатой налога на имущество ФИО1 начислены пени: на налог на имущество за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 в размере 15,45 руб., с 03.12.2019 по 11.02.2020 - 4,61 руб., с 02.12.2020 по 22.06.2021 - 10,44 руб.; на транспортный налог за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 - 12,04 руб.

05.07.2019, 12.02.2020, 23.06.2021 Инспекцией в отношении ФИО1 были сформированы и 12.08.2019, 21.02.2020, 25.09.2021 соответственно заказными письмами направлены требования об уплате налогов, сборов, пени №26690, №12512, №29984, установлены сроки добровольной оплаты - 01.11.2019, 30.03.2020, 23.11.2021. Оплата не произведена.

В порядке приказанного производства взыскать задолженность не представилось возможным по причине отмены 03.02.2023 судебного приказа административным ответчиком.

На момент подачи настоящего иска задолженность не погашена. Административный истец, руководствуясь положениями ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 19-27 Кодекса административного судопроизводства РФ, просит удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, оценив представленные доказательства в своей совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2017-2019 годах принадлежало следующее движимое и недвижимое имущество, за владение которым начислен налог: 1) автомобиль легковой ВАЗ 21214, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя - 80,9 л.с., период владения - с Дата обезл. по н.в.; 2) жилая квартира площадью 43 кв.м с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 851124,37 руб., расположенная по адресу: ....А, ...., доля в праве - 1, период владения - с 26.06.2014 по н.в.

Транспортный налог за 2018 год составил 809 руб. (80,9 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве) * 20 руб. (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев владения в году) = 809 руб.).

На основании пункта 8 статьи 408 НК РФ налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: Н = (Н1 -Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (И) производится с учетом положений пунктов 4-6 статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 НК РФ без учета положений пунктов 4 - 6 статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент к налоговому периоду (0,2/0,4/0,6/0,8).

Размер вычета по кадастровой стоимости с учетом п. 3 ст.403 НК РФ составил: (851124,37 *20)/43=395871,8 руб.; Н1 (2016)=(КС(2016)-В*Ставка(2016); Н1 (2016)=(851 124.37 -395871,8)*0,1%=455,25; Н1 (2017)=(КС(2017)-В*Ставка(2017); Н1 (2017)=(851124,37-395871,8)*0,1 %=455,25; Н2(2016)=123510*0,1 %= 123,51; Н2(2017)=123510*0,1%=123,51.

Определение Н

Определение Н(2017) с учетом применения алгоритма 110%. Если Н

Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. составляет 282 руб. (256.206*110%).

Налог на имущество физических лиц за 2018 год - 310 руб. (282*110%).

Налог на имущество физических лиц за 2019 год - 341 руб. (310*110%).

Указанное имущество является объектами налогообложения в соответствии с главой 28 НК РФ (транспортный налог), 32 НК РФ (налог на имущество физических лиц).

19.09.2018, 12.08.2019, 07.10.2020 административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления №66973334 от 22.08.2018, №49096162 от 25.07.2019, №39205663 от 03.08.2020. Сроки оплаты по ним истекли 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020, однако платежи произведены не были (л.д. 13, 15, 17).

Факт отправки уведомлений подтверждается почтовыми реестрами (л.д. 14, 16, 18).

Оплата налога ФИО1 не произведена.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую - налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

ФИО1 начислены пени: на налог на имущество за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 в размере 15,45 руб., с 03.12.2019 по 11.02.2020 - 4,61 руб., с 02.12.2020 по 22.06.2021 - 10,44 руб.; на транспортный налог за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 - 12,04 руб.

05.07.2019, 12.02.2020, 23.06.2021 административным истцом в отношении ФИО1 были сформированы и 12.08.2019, 21.02.2020, 25.09.2021 соответственно заказными письмами направлены требования об уплате налогов, сборов, пени №26690, №12512, №29984, установлены сроки добровольной оплаты - 01.11.2019, 30.03.2020, 23.11.2021 (л.д. 19-26).

Поскольку требование ФИО1 добровольно не исполнено, административный истец в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

29.12.2022 мировым судьей судебного участка №1 г. Камешково и Камешковского района Владимирской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов, пени за 2017-2019 годы. Определением того же суда от 03.02.2023 судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 12).

Настоящее заявление подано Инспекцией в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок (11.07.2023), то есть в течении 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность произведенных административным истцом расчетов налога, пени, выставленных к оплате административному ответчику, которые арифметически верны, наличие у последнего объектов налогообложения, период владения ими, соблюдение приказного порядка взыскания, установленных ст. 48 НК РФ сроков судебной защиты, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Владимирской области к ФИО1

Таким образом, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскивает в бюджет с ФИО1:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 282 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 310 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 341 руб.;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 809 руб.;

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 12,04 руб. за период с 03.12.2019 по 11.02.2020;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15,45 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4,61 руб. за период с 03.12.2019 по 11.02.2020;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,44 руб. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021.

Всего в бюджет суд взыскивает с ФИО1 1784,54 руб.

В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего иска от оплаты государственной пошлины был освобожден, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ....А, ...., в доход бюджета 1784,54 руб., из них:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 282 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 310 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 341 руб.;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 809 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.

Председательствующий А.А. Тимаков

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 30.08.2023.