Решение по делу № 2А-4529/2023 от 27.09.2023

Дело № 2а-4529/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при секретаре Алимовой Л.В.,

«27» сентября 2023 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере 403,67 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 г., в размере 2 057,86 руб.

Требования мотивированы тем, что в период с "."..г. по "."..г. административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов за указанный период на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование. В связи с несвоевременной уплатой указанных обязательных платежей за "."..г. и "."..г. г.г. налоговый орган начислил пени на суммы недоимок и выставил требования с предложением добровольного погашения задолженности: требование №... от "."..г. об уплате в срок не позднее "."..г. задолженности по страховым взносам за 2018 г., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 438,59 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 228,39 руб.; требование №... от "."..г. об уплате в срок не позднее "."..г. задолженности по страховым взносам за 2019 г., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 18 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 79,5 руб. В настоящее время остаток неисполненной задолженности составляет 2 461,53 руб., из которой: 403,67 руб. - пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.; 2 057,86 руб. - пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 г. До настоящего времени долг по пени не погашен. Выданный "."..г. мировым судьей судебный приказ о взыскании пени отменен "."..г. по возражениям должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Стороны, извещённые в установленном законом порядке о дате, времени и месте рассмотрения дела, к назначенному времени не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявили, на рассмотрении дела с их участием не настаивали. Суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

В поступившем в суд заявлении административный истец просит восстановить срок для обращения в суд с указанными требованиями. В обоснование пропуска срока указано, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ ( в редакции, действующей в 2017 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ ( в редакции, действующей в 2018 и 2019 годы) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с "."..г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ФИО2 №...), состоял на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №... по <адрес>, деятельность прекращена "."..г. и, соответственно, с "."..г. и до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом был установлен факт неуплаты налогоплательщиком ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за "."..г. года в размере 4590 руб,00 коп., за "."..г. год в размере 5 840 руб. 00 коп., за "."..г. год в размере 6 884 руб. 00 коп., а также на обязательное пенсионное страхование за "."..г. год в размере 23 400 руб. 00 коп., за "."..г. год в размере 26 545 руб. 00 коп., за "."..г. год в размере 29 354 руб. 00 коп.

В адрес налогоплательщика ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме были направлены требования:

- №... от "."..г. об уплате в срок не позднее "."..г. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за "."..г. год в размере 4 590 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 г., за "."..г. год в размере 23 400 руб.;

- №... от "."..г. об уплате в срок не позднее "."..г. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за "."..г. год в размере 5 840 руб. и пени в размере 438,59 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 г., за "."..г. год в размере 26 545 руб. и пени в размере 2 228,39 руб.

- №... от "."..г. об уплате в срок не позднее "."..г. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за "."..г. год в размере 6 884 руб., пени в размере 18,64 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 г., за "."..г. год в размере 29 354 руб., пени в размере 79,5 руб.

Поскольку задолженность за указанные периоды образовалась в период осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в силу требований ст. ст. 46, 47 НК РФ у налогового органа имелась предусмотренная законом возможность в бесспорном порядке взыскать налог с ответчика, обладавшего статусом индивидуального предпринимателя, за счет его денежных средств, либо иного имущества, в течение одного года после наступления срока, указанного в требовании об уплате налога, а также возможность обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога при условии соблюдения предусмотренного законом порядка взыскания.

Неисполнение ФИО1 выставленных налоговым органом требований об уплате страховых взносов в установленные в них сроки, явилось поводом для принятия налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ, решений о взыскании с ФИО1 страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а именно:

- "."..г. вынесено решение №... о взыскании страховых взносов по требованию №... от "."..г. в сумме 27990 руб.,

- "."..г. – решение №... о взыскании страховых взносов по требованию от "."..г. №... в размере 32 385 руб. и пени в размере 40 141 руб. 43 коп.,

- "."..г. - решение №... от "."..г. о взыскании страховых взносов по требованию от "."..г. №... в размере 36238 руб. и пени в размере 98,14 руб.

"."..г., в порядке ст. 47 НК РФ налоговым органов в отношении ФИО1 вынесено решение №... о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, плательщика страховых взносов за "."..г. год по требованию №... от "."..г., "."..г. - решение №... о взыскании задолженности по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика за 2019 год по требованию от "."..г. №....

Таким образом, поскольку налоговым органом в предусмотренном законом порядке и в течение одного года после истечения срока исполнения требований об уплате налога (сбора) приняты решения о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 и 2019 годы за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также о взыскании этой же задолженности за счет имущества налогоплательщика, обладающих силой исполнительного документа, правовых оснований для обращения в суд за взысканием спорной задолженности у налогового органа не имелось, доказательств предъявления к исполнению данных решений суду не представлено и, в силу ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве», срок предъявления к исполнению решений налогового органа на дату рассмотрения данного спора истек.

Решение в порядке ст. 47 НК РФ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за "."..г. год за счет имущества налогоплательщика по требованию от "."..г. №... со сроком исполнения до "."..г. налоговым органом не выносилось, в связи с чем налоговый орган после исчерпания возможности взыскания задолженности в бесспорном порядке в соответствии со ст. ст. 46 НК РФ, имел право в соответствии со ст. 47 НК РФ продолжить взыскание задолженности в бесспорном порядке за счет иного имущества налогоплательщика либо в пределах 2-летнего срока (со дня истечения срока исполнения требования) обратиться в суд за взысканием задолженности.

Срок уплаты задолженности по страховым взносам за "."..г. год в направленном административному ответчику требовании был установлен не позднее "."..г., соответственно налоговый орган был вправе обратиться в суд за взысканием данной задолженности в срок до "."..г..

Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам налоговый орган обратился к мировому судье "."..г., то есть за пределами предусмотренного законом срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Непринятие налоговым органом мер ко взысканию с административного ответчика задолженности по страховым взносам влечет утрату им права на принудительное взыскание пени в настоящем деле, в связи с чем суд отказывает административному истцу в удовлетворении заявленных требований.

Оснований для восстановления срока суд не усматривает.

В силу пп. 10 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

В свою очередь, п. 2 ст. 22 Налогового кодекса РФ установлено, что права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Как установлено положениями пп. 1, 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 Налогового кодекса РФ, налоговые органы обязаны: соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

По мнению суда, приведённые административным истцом обстоятельства, не могут являться основанием для восстановления срока обращения в суд, поскольку доказательств, свидетельствующих о невозможности своевременного обращения в суд по взысканию задолженности не предоставлено. Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области отказать в удовлетворении административного искового заявления, предъявленного к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате санкций.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 10 октября 2023 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-4529/2023,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...