Дело № 2а-333/2023

УИД 39RS0009-01-2023-000243-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 мая 2023 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Гурьяновой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени

установил :

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, указав, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 состояла на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была обязан уплачивать страховые взносы.

Административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в результате образовала недоимка: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426,00 руб.. Недоимка была уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год налогоплательщику начислены пени в сумме 28,65 руб.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 являлась налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов до момента окончания осуществления предпринимательской деятельности.

В установленный срок налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60 580,00 руб. не уплачен. ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты налога зачтена сумма имеющейся переплаты 8574,56 руб., в результате сумма недоимки составляет 52 005,44 руб.

За несвоевременную уплату налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в общей сумме 2995,68 руб.

В установленный срок налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67 705,00 руб. не уплачен.

За несвоевременную уплату налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в общей сумме 2486,47 руб.

В установленный срок налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 611,00 руб. не уплачен.

За несвоевременную уплату налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в общей сумме 634,22 руб.

Управление выставило требование об уплате налога и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ, врученное налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. А также требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Однако, данные требования в добровольном порядке не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, отмененный определением судьи от 01.09.2022.

Административный истец просит взыскать со ФИО1 образовавшуюся задолженность по налогам и пени в общей сумме 161 041 рублей 02 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца – Управление ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии со ст. 419 Налогового Кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по указанному налогу признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с действующим законодательством при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной-процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 346.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Согласно ст. 346. 20 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В пункте 1 статьи 72 и пункте 1 статьи 75 Кодекса, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Кодекса, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

При осуществлении предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнила обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в результате чего образовала недоимка за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426,00 руб. Указанная недоимка была уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год начислены пени в сумме 28,65 руб.

Кроме того, являясь налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов до момента окончания осуществления предпринимательской деятельности, административный ответчик ФИО1, ненадлежащим образом исполнила обязанности, возложенные на него законом по уплате налога за 2020 год:

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 60580,00 руб. уплачен не был. ДД.ММ.ГГГГ зачтена сумму имеющейся переплаты 8574,56 руб., сумма недоимки составляет 52005,44 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 2995,68 руб.

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 67705,00 руб. уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 2486,47 руб.

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 26611,00 руб. уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 634,22 руб.

Управлением выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ и, № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные Требования административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, налоговый орган обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 161151,34 руб.

ФИО1 были представлены возражения, в связи с чем судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что до настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, налоговый орган вынужден обратиться в суд.

Общая сумма неисполненных административным ответчиком обязательств, согласно представленному административным истцом расчету, составляет 161 041 руб. 02 коп.

Расчет подлежащей уплате суммы страховых взносов судом проверен и сомнений не вызывает.

Из материалов дела следует, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие уплату по страховым взносам и налога на доходы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Оценивая доводы Управления об уважительности причины пропуска срока для обращения с настоящим административным иском, суд находит их заслуживающими внимания.

Учитывая несвоевременное направление налоговому органу определения судьи об отмене судебного приказа, а также незначительно пропущенный срок для обращения с настоящим иском (17 дней), суд полагает возможным признать, что срок для подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Учитывая изложенное, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,65 руб., задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 52005,44 руб., пени в сумме 2995,68 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 67705,00 руб., пени в размере 2486,47 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26611,00 руб., пени в размере 634,22 руб. являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате указанной задолженности, возникшей на основании налоговых уведомлений и налоговых требований, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4420,82 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 161 041 (сто шестьдесят одна тысяча сорок один) рубль 02 копейки в том числе:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 руб. 65 коп.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 52005,44 руб., пени в сумме 2995,68 руб.:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 67705,00 руб., пени в размере 2486,47 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26611,00 руб., пени в размере 634,22 руб

Взыскать со ФИО1, (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН <***>) в размере 4420 руб. 82 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено – 03.05.2023.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья Е.Н. Гусева